ЭСЧФ при частичном возврате товаров. Образец заполнения

ВЫСТАВЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ ЧАСТИЧНОМ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА

В соответствии с п.5 ст.106 1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) плательщик, если иное не установлено ст.106 1 НК, обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106 1 НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал электронных счетов-фактур (далее — Портал) ЭСЧФ.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 марта 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2019 № 1.

О сроках создания и направления плательщиками в 2019 году электронных счетов-фактур на Портал ЭСЧФ см. подп.2.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2019 № 29.

Поскольку возврат товара не является его реализацией, покупатель при возврате товара ЭСЧФ не создает. Его создает продавец товара. Согласно п.11 ст.106 1 НК выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется при частичном возврате покупателем продавцу товаров (частичном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2017 г. следует руководствоваться п.11 ст.106 1 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З.

Таким образом, продавец создает ЭСЧФ с типом «Дополнительный». Поскольку известно, из какого исходного ЭСЧФ вернулся товар, в дополнительном ЭСЧФ в строке 5 следует сделать ссылку на номер исходного ЭСЧФ.

На Портале дополнительный ЭСЧФ создается в папке «Отправленные» путем выбора исходного ЭСЧФ и активации функции «Создать дополнительный ЭСЧФ» из выпадающего списка меню.

В строке 30 ЭСЧФ следует сослаться на ТТН-1, по которой товар был отгружен покупателю, а в строке 31 можно сделать ссылку на ТТН-1, по которой товар был возвращен покупателем.

В разделе 6 ЭСЧФ должны быть указаны количество, стоимость, суммы НДС по возвращенному товару с минусом.

В случае если корректировка налоговой базы налога на добавленную стоимость осуществляется в сторону уменьшения, то разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к данной разнице, указываются с отрицательными значениями (часть четвертая п.11 ст.106 1 НК).

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»»

ЭСЧФ при частичном возврате товаров. Образец заполнения

В связи с вышеуказанным у плательщиков возник ряд вопросов по применению ЭСЧФ.

Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее часто задаваемые вопросы плательщиков.

1. Необходимо ли составлять ЭСЧФ в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг), по которым применяется нулевая ставка НДС?

2. Необходимо ли составлять ЭСЧФ в отношении экспортируемых работ, услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь?

3. Создается ли ЭСЧФ при приобретении услуг на территории Республики Беларусь у нерезидентов (например, услуг в виде роялти)?

При заполнении ЭСЧФ по таким операциям в Разделах 2 и 3 формы электронного счета-фактуры по НДС (далее – форма ЭСЧФ) должны быть указаны соответствующие статусы поставщика и получателя – «иностранная организация» и «покупатель объектов у иностранной организации» соответственно.

4. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС без ведения бухгалтерского учета, вычет сумм НДС осуществляется в соответствии с положениями пункта 3 статьи 921 НК, т.е. после уплаты.
Как будет осуществляться вычет сумм «входного» НДС после введения ЭСЧФ?

С момента введения ЭСЧФ данный документ будет основным документом, на основании которого будет осуществляться налоговый вычет, с учетом необходимости соблюдения иных требований, установленных, статьей 107 НК.

Учитывая, что плательщиком по описанной в вопросе ситуации вычет НДС осуществляется только после уплаты, программным обеспечением будет предоставлена возможность в отношении полученного ЭСЧФ проставлять конкретную дату наступления права на вычет, т.е. ту дату, когда будет осуществлена оплата за приобретенный товар.

5. Каким образом будет осуществляться перевыставление предъявленных энергоснабжающими организациями сумм НДС арендодателем арендаторам?

В таких случаях вычет сумм НДС должен быть произведен арендаторами на основании ЭСЧФ, выставленного им арендодателем.

В свою очередь, выставление ЭСЧФ арендодателем арендаторам осуществляется на основании ЭСЧФ энергоснабжающих организаций.

При получении ЭСЧФ арендодателем от энергоснабжающих организаций арендодатель в полученном ЭСЧФ в графе 12 Раздела 6 указывает признак, что данные суммы налога у него не подлежат вычету. При выставлении арендодателем ЭСЧФ арендаторам в Разделах 2 и 3 формы ЭСЧФ должны будут быть указаны соответствующие статусы поставщика и получателя – «посредник» и «потребитель» соответственно.

6. Организация имеет сеть ресторанов, «расчетная» ставка НДС рассчитывается по каждому ресторану в отдельности.

ЭСЧФ должен создаваться по каждому ресторану или по организации в целом?

Таким образом, в случае, если исполнение налоговых обязательств осуществляется плательщиком централизованно, то создание и направление ЭСЧФ на Портал также осуществляется в целом по организации.

7. Можно ли будет выставлять один ЭСЧФ на несколько отгрузок товаров, если они производятся одному и тому же покупателю?

8. Требуется ли составление ЭСЧФ при возврате товаров покупателями в розничную торговую сеть?

9. Предусмотрена ли ответственность за не выставление ЭСЧФ?

Установление какой-либо ответственности на законодательном уровне на данном этапе не предусмотрено.

Это интересно:  Договор купли-продажи квартиры с рассрочкой платежа образец

10. Отменится ли для крупных плательщиков обязанность ведения книги покупок?

С 01.01.2016 отмена книги покупок для крупных плательщиков не предусмотрена, но после начала функционирования системы ЭСЧФ такая возможность Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь будет рассмотрена.

11. Необходимо ли выставлять ЭСЧФ в отношении оборотов по реализации объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с положениями статьи 94 НК?

12. Можно ли будет принимать с 01.07.2016 к вычету суммы НДС при отсутствии у покупателя ЭСЧФ?

Нет, нельзя, как отмечалось выше, с 01.07.2016 ЭСЧФ будет являться основным документом, на основании которого будут осуществляться налоговые вычеты.

13. Каким образом будет подписываться ЭСЧФ?

ЭСЧФ будет подписываться электронной цифровой подписью.

14. Каким образом составляется ЭСЧФ при реализации объектов по договорам комиссии?

При реализации объектов по договорам комиссии выставление ЭСЧФ покупателям осуществляется комиссионером на основании данных ЭСЧФ комитента, который может выставляться комитентом комиссионеру по итогам отчетного месяца на основании данных отчета комиссионера за указанный месяц.

В таком случае комиссионер, выставляя ЭСЧФ покупателям, в Разделах 2 и 3 формы ЭСЧФ должен указать соответствующие статусы поставщика и получателя – «комиссионер» и «покупатель» соответственно, что будет означать, что указанный ЭСЧФ не относится к оборотам по реализации комиссионера.

В отношении комиссионного вознаграждения комиссионер выставит ЭСЧФ комитенту, в котором в Разделах 2 и 3 формы ЭСЧФ должен указать статусы поставщика и получателя – «продавец» и «покупатель» соответственно.

15. В какой момент должен быть составлен ЭСЧФ за электроэнергию, если первичные учетные документы за отчетный месяц составляются не ранее 10-го числа месяца, следующего за отчетным?

По общему правилу ЭСЧФ выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями статьи 100 НК, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если не установлено иное.

В случае невозможности определения на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав ЭСЧФ выставляется в день возникновения момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Учитывая изложенное, в описанной в вопросе ситуации ЭСЧФ должен быть составлен и выставлен в момент подписания первичных учетных документов с указанием в строке 3 Раздела 1 формы ЭСЧФ даты наступления момента фактической реализации.

16. Как должны оформляться ЭСЧФ в случае возврата товара?

При полном возврате товара продавцом данного товара должен быть составлен исправленный ЭСЧФ, который будет полностью аннулировать исходный ЭСЧФ, в связи с чем при составлении исправленного ЭСЧФ необходимо сделать ссылку на исходный ЭСЧФ.

При частичном возврате товара, отгрузка которого осуществлялась на основании одного договора, но с большим количеством ТТН и ЭСЧФ, когда не представляется возможным определить, к какому конкретному ЭСЧФ (ТТН) относится возвращаемый товар, продавцом составляется дополнительный ЭСЧФ, который не аннулирует исходные ЭСЧФ, а корректирует налоговую базу.

17. Каким образом должны составляться ЭСЧФ в случае приобретения товара в розничной торговой сети юридическим лицом?

Учитывая изложенное, если покупателем является юридическое лицо, то последним может быть заявлено требование о предъявлении ему магазином розничной торговли соответствующего ЭСЧФ. В таком случае покупатель должен представить продавцу свои реквизиты, а именно: УНП и наименование.

Учитывая изложенное, если покупателем является юридическое лицо, то последним может быть заявлено требование о предъявлении ему магазином розничной торговли соответствующего ЭСЧФ. В таком случае покупатель должен представить продавцу свои реквизиты, а именно: УНП и наименование.

18. Необходимо ли составлять ЭСЧФ на возникающие суммовые разницы при реализации товаров?

19. Каким образом выставлять ЭСЧФ одновременно с выписываемой ТТН, если склад и офис организации находятся в разных местах?

20. Будет ли выставляться ЭСЧФ при выполнении работ (оказании услуг), а также при передаче объектов в аренду?

21. Будут ли меняться нормы бухгалтерского учета в связи с введением механизма функционирования ЭСЧФ в отношении осуществления налоговых вычетов, в том числе при приобретении объектов за иностранную валюту?

Порядок принятия к вычету сумм НДС регулируется положениями НК, в частности, статьей 107 НК. Соответствующие изменения и дополнения в данную статью внесены и предусматривают, что в качестве основного документа, на основании которого с 01.07.2016 будут осуществляться налоговые вычеты, является ЭСЧФ с учетом необходимости соблюдения иных требований, установленных данной статьей.

В отношении случаев приобретения объектов на территории Республики Беларусь за иностранную валюту, статьей 107 НК предусмотрено, что к вычету будут приниматься суммы налога в белорусских рублях, предъявленные в ЭСЧФ продавцом. Покупатель определять и пересчитывать подлежащую вычету сумму НДС с 01.07.2016 не будет.

22. В какие сроки должен создаваться и направляться на Портал ЭСЧФ при импорте товаров, по которым предоставляется рассрочка по уплате «ввозного» НДС?

  • при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза – в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При уплате (зачете) сумм НДС частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) НДС;
  • при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств – членов Евразийского экономического союза, – в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. При уплате (зачете) сумм НДС частями после 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) НДС.
Это интересно:  Договор продажи автомобиля с рассрочкой платежа: образец, расписка

Указанный порядок применяется и к случаям, когда предоставляется рассрочка по уплате «ввозного» НДС.

23. У организации 15 филиалов по всей стране. Как будут выставляться ЭСЧФ в такой ситуации при централизованном порядке исполнения налоговых обязательств?

ЭСЧФ должны выставляться от имени юридического лица в целом. Каким именно филиалам и каким должностным лицам данных филиалов может быть предоставлено право выставления ЭСЧФ определяется сугубо внутренними инструкциями юридического лица.

24. В случае расхождения данных по НДС в ТТН и ЭСЧФ, какую сумму налога необходимо принимать к учету?

При корректном составлении указанных выше документов таких расхождений быть не должно. При их наличии – к вычету должны приниматься суммы НДС, указанные в ЭСЧФ.

Главное управление методологии налогообложения организаций
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Возврат товара назад продавцу надо ли выставлять эсчф

Содержание Статья 15 из 16 Возврат бытовой техники в гарантийный период Магазин продает бытовую технику (телевизоры, холодильники, стиральные машины и т.д.), предоставляя гарантию. Однако бывает так, что в гарантийный период вышедшую из строя технику покупатели — физические лица возвращают, отказываясь получить взамен иную бытовую технику. В таком случае магазин возвращает им деньги. Нужно ли составлять ЭСЧФ на возврат бытовой техники в гарантийный период? Нужно составить один итоговый ЭСЧФ. По всем реализованным товарам физическим лицам, в т.ч. возвращенным ими, составляют только один итоговый ЭСЧФ. Выписка других электронных ЭСЧФ не требуется. Справочно: в отношении товаров, реализуемых физическим лицам, плательщик по итогам отчетного периода создает один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (часть вторая п.

Возврат товара назад продавцу надо ли выставлять эсчф

Эсчф при частичном возврате товаров. образец заполнения

Вас возврата партии товара).Частичный возврат Еще одна из возможных ситуаций – при приемке товара Вы обнаружили, что часть продукции некачественная, а часть соответствует необходимым требованиям. Тогда Вам необходимо учесть некачественный товар по счету 02 (внебаланс).
Выставление счета на возврат от Вас не требуется. Корректировкой поставки в данном случае занимается поставщик:

  1. Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой. Регистрация документа осуществляется в книге продаж.
  2. Вы выявляете несоответствие части товара сразу при приемке или после того, как продукция поступила на склад (к примеру, кладовщик обнаружил брак партии).
  3. В книге покупок Вы регистрируете товар, признанный качественным (расчет его стоимости можно оформить бухгалтерской справкой-расчетом).
  4. Продавец предоставляет Вам счет-корректировку.

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

Нужна ли счет-фактура при возврате товара

Цена, руб. Ставка НДС, % Мультиметр цифровой VTB 133A 1 96,94 20 Пояснения к заполнению ЭСЧФ: 1. ЭСЧФ по возвращенным товарам создает не покупатель, а продавец

МНС Беларуси – о типах ЭСЧФ при возврате товаров

Министерство по налогам и сборам разъяснило плательщикам, какой тип электронного счета-фактуры по НДС следует создавать при возврате товаров от белорусских покупателей. Выбор ЭСЧФ зависит от того, в каком году отгружен товар и исчислен НДС, когда покупатель возвратил товар продавцу, полностью или частично возвращен товар.

Письмо МНС Республики Беларусь от 01.02.2019 № 13-15/00214 «О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров» опубликовано 2 февраля 2019 года на интернет-портале МНС Республики Беларусь:

«В связи с возникающими вопросами по присвоению (указанию) продавцами типа создаваемого электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) при возврате товаров от белорусских покупателей, а также применяемого в системе АИС «Учет счетов-фактур» механизма камерального контроля, Министерство по налогам и сборам информирует.

Согласно положениям пункта 11 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в случае возврата покупателем продавцу товаров у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров, а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.

Это интересно:  Договор аренды на безвозмездной основе образец бланк

При возврате товаров покупателем поставщику после отражения поставщиком оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по НДС, обороты по реализации товаров по соответствующей ставке НДС подлежат уменьшению, что сопряжено с необходимостью выставления продавцом и направления ЭСЧФ покупателю в следующем порядке.

Справочно. Заполнение ЭСЧФ производится в порядке, установленном Инструкцией о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15 (далее – Инструкция № 15).

1. Товар отгружен и НДС исчислен в 2019 году, возврат состоялся в 2019 году.

При создании исправленного ЭСЧФ, когда корректировка налоговой базы НДС осуществляется в сторону уменьшения, в ЭСЧФ указывается:

в строке 3 «Дата совершения операции» – дата оприходования продавцом товара, возвращенного покупателем;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номер исходного ЭСЧФ продавца;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» – дата, которой должен быть аннулирован исходный ЭСЧФ, указанный в строке 5 «К ЭСЧФ». Дата аннулирования в исправленном ЭСЧФ должна соответствовать дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ.

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлялась отгрузка товара продавцом;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причина создания исправленного ЭСЧФ (например, «возврат товара покупателем в полном объеме») и реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлен возврат товара покупателем продавцу;

в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – показатели налоговой базы НДС и суммы НДС, указываются с нулевыми значениями.

В АИС «Учет счетов-фактур» произойдет сторнировка (уменьшение) оборота по реализации и суммы НДС, указанных в исходном ЭСЧФ, ссылка на который произведена продавцом в строке 5 «К ЭСЧФ» исправленного ЭСЧФ, за тот отчетный период, которому соответствует дата из строки 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» исправленного ЭСЧФ, при условии подписания выставленного продавцом исправленного ЭСЧФ электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем.

в строке 3 «Дата совершения операции» – дата оприходования поставщиком товара, возвращенного покупателем;

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номер исходного ЭСЧФ поставщика;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлялась отгрузка товара продавцом;

в строке 31 «Дополнительные сведения» – причина создания дополнительного ЭСЧФ (например, «частичный возврат товара покупателем») и реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлен возврат товара покупателем продавцу;

в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – стоимость возвращенного товара, а также сумма НДС, относящаяся к данной стоимости, которые указываются с отрицательными значениями.

В АИС «Учет счетов-фактур» произойдет сторнировка (уменьшение) оборота по реализации и суммы НДС, указанных в дополнительном ЭСЧФ, за тот отчетный период, которому соответствует дата из строки 3 «Дата совершения операции» дополнительного ЭСЧФ, при условии подписания выставленного поставщиком дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем.

2. Товар отгружен и НДС исчислен в 2017 году, возврат состоялся в 2019 году.

Продавец создает и выставляет покупателю ЭСЧФ с типом «Дополнительный», в котором указывает:

в строке 3 «Дата совершения операции» – дату оприходования товара, возвращенного покупателем,

в строке 5 «К ЭСЧФ» – номер исходного ЭСЧФ продавца;

в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – показатели налоговой базы и сумму НДС от этой налоговой базы (стоимость и сумму НДС по возвращенному товару) с отрицательными значениями. Показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы НДС с нулевыми значениями в случае полного возврата не указываются.

В АИС «Учет счетов-фактур» произойдет сторнировка (уменьшение) оборота по реализации и суммы НДС, указанных в дополнительном ЭСЧФ, за тот отчетный период, которому соответствует дата из строки 3 «Дата совершения операции» дополнительного ЭСЧФ, при условии подписания выставленного продавцом дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем.

Использование предложенного порядка создания ЭСЧФ (дополнительного с отрицательными значениями) позволит корректно сопоставлять данные ЭСЧФ с данными налоговой декларации (расчета) по НДС.

Указанную информацию довести до сведения плательщиков, подведомственных инспекций МНС и использовать при проведении камерального контроля и разъяснительной работы.»

Статья написана по материалам сайтов: vat.gov.by, juristufa.ru, www.gomel-agency.org.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий