Льготы по земельному налогу устанавливаются

Земельный налог относится к местным налогам, поступления от него идут на пополнение местной казны. В связи с этим местные власти имеют ряд полномочий по установлению ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты, а также определяют налоговые льготы по земельному налогу для отдельных налогоплательщиков. При этом ряд льгот установлен на федеральном уровне.

Содержание

В каком виде устанавливаются льготы?

Льготы могут устанавливаться в виде:

  • освобождения от уплаты налога;
  • снижения налоговой ставки;
  • доли площади земельного участка, не облагаемой налогом;
  • суммы, на которую уменьшается налоговая база (стоимость земельного участка) и которая не облагается налогом;
  • суммы, на которую уменьшается исчисленный налог.

У каждого вида льготы есть свой код, который должен указываться при заполнении декларации.

Федеральные льготы по земельному налогу

Данные льготы установлены непосредственно в НК РФ как для организаций, так и для граждан, в том числе предпринимателей. На федеральном уровне льгота по земельному налогу для юридических лиц предоставляется в виде освобождения от уплаты налога. Категории налогоплательщиков, которые имеют право на льготы, определены в статье 395 Налогового кодекса. К ним относятся организации УИС (уголовно-исполнительной системы), религиозные организации, организации инвалидов, организации – участники СЭЗ (свободных экономических зон) и др.

В отношении физических лиц льготы предусмотрены как в виде освобождений, так и виде не облагаемой налогом суммы. Право на освобождение имеют представители коренных малочисленных народов (статья 395 Налогового кодекса).

Уменьшение налоговой базы предусмотрено для инвалидов, Героев СССР и РФ, ветеранов боевых действий, граждан, подвергшихся воздействию радиации, и других категорий льготников, указанных в статье 391 Налогового кодекса.

Местные льготы по земельному налогу

Местные власти вправе устанавливать свои льготы. Для того, чтобы с ними ознакомиться, необходимо обратиться к местным нормативным правовым актам. Сделать это можно с помощью специального сервиса ФНС России. Выбрав нужный регион, вид налога, налоговый период и муниципалитет (за исключением Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга), вы сможете получить нужную информацию о видах местных льгот, налоговых ставках, действующих в данной местности. В Москве, Севастополе, Санкт-Петербурге льготы устанавливаются региональными властями.

Так, в городе Санкт-Петербурге инвалиды 1 группы, инвалиды с детства, инвалиды и ветераны боевых действий, лица, подвергшиеся радиации, полностью освобождены от уплаты налога (Закон г. Санкт-Петербурга «О земельном налоге» от 23.11.2012). Таким образом, законодатели Санкт-Петербурга расширили объем льготы, предоставляемой федеральным льготникам.

Кроме того, на основании регионального закона льготы получили, в частности, отдельные категории уволенных военнослужащих; родители, опекуны, попечители, имеющие трех и более несовершеннолетних детей; родители, опекуны, попечители, имеющие ребенка-инвалида; пенсионеры.

Региональным законом установлены и льготы для отдельных категорий юридических лиц. Так, не платят налог на землю региональные органы власти, автономные, казенные и бюджетные учреждения Санкт-Петербурга.

В Москве принят Закон «О земельном налоге» от 24.11.2004, по которому освобождение от земельного налога получили органы региональной власти и местного самоуправления Москвы, а также московские бюджетные, казенные, автономные учреждения и учреждения профсоюзов; организации, привлекающие к труду инвалидов; ТСЖ, ЖСК, потребительские, жилищные и иные кооперативы; частные некоммерческие организации.

В отношении физических лиц в Москве предусмотрен увеличенный размер льгот. Так, Герои РФ и СССР полностью освобождаются налога. На 1 млн рублей могут уменьшить базу для налогообложения инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства, ветераны ВОВ и другие категории федеральных льготников.

Местные льготы установлены в отношении Героев труда, которые полностью освобождаются от налога. Земельный налог для многодетных семей исчисляется с налоговой базы, уменьшенной на 1 млн руб.

Как применять льготы по земельному налогу

Российский налоговый курьер», 2006, N 6

В прошлом номере мы рассказывали о порядке исчисления и уплаты земельного налога по правилам гл. 31 Налогового кодекса . Какие льготы приобрели налогоплательщики земельного налога, а каких лишились, — попробуем разобраться.

См. статью «Исчисляем земельный налог по новым правилам» // РНК, 2006, N 4. — Примеч. ред.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и граждане, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Такое определение содержит ст. 388 Налогового кодекса.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки в пределах муниципальных образований, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где введен земельный налог в соответствии с требованиями гл. 31 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Льготы в виде полного освобождения от уплаты земельного налога, предоставленные определенным категориям налогоплательщиков, приведены в ст. 395 НК РФ.

Льготы по земельному налогу, предусмотренные в статье 395 НК РФ

Данный Закон утратил силу, за исключением ст. 25, которая не применяется для целей исчисления и уплаты земельного налога. — Примеч. ред.

Однако следует иметь в виду, что п. 2 ст. 387 НК РФ дает возможность представительным органам муниципальных образований и законодательным органам Москвы и Санкт-Петербурга устанавливать собственные налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе не облагаемую налогом сумму. При этом льготы, предусмотренные ст. 395 НК РФ, будут применяться независимо от того, упомянуты они в нормативном правовом акте представительного органа власти соответствующего муниципального образования (законе г. Москвы или Санкт-Петербурга) или нет.

Поговорим сначала о льготах, предоставленных организациям гл. 31 Кодекса на федеральном уровне, и сравним их с льготами, которые действовали до 1 января 2006 г.

Если по земельному участку проходит государственная автомобильная дорога

Льгота по земельному налогу предоставляется организациям в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования. Об этом гласит п. 2 ст. 395 НК РФ.

Определение дороги дано в ст. 2 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения». Это обустроенная или приспособленная и используемая для движения транспортных средств полоса земли либо поверхность искусственного сооружения. Дорога включает в себя одну или несколько проезжих частей, а также трамвайные пути, тротуары, обочины и разделительные полосы при их наличии. Согласно Конвенции о дорожном движении, заключенной в Вене 8 ноября 1968 г. и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 N 5938-VIII, термин «дорога» означает всю полосу отвода любой дороги или улицы, открытой для движения.

Обратите внимание: льгота предоставляется на земли, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования и установленными полосами отвода этих дорог. Ведомственные и частные автомобильные дороги подлежат налогообложению земельным налогом в общеустановленном порядке. Классификацию автомобильных дорог в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.1991 N 61 см. на схеме.

Схема. Классификация автомобильных дорог

Напомним, что Закон о плате за землю освобождал от уплаты налога земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования (п. 12 ст. 12). Земли, занятые территориальными автомобильными дорогами общего пользования, облагались земельным налогом в общеустановленном порядке.

Льготы для организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы

Напомним, что Закон о плате за землю предоставлял учреждениям и органам уголовно-исполнительной системы налоговую льготу по земельному налогу.

Льготы для религиозных организаций

Как определено п. 4 ст. 395 НК РФ, льгота по земельному налогу предоставляется религиозным организациям в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

Напомним, что включает в себя понятие «религиозная деятельность». Для этого обратимся к п. 1 ст. 6 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее — Закон N 125-ФЗ). В нем сказано, что к религиозной деятельности, в частности, относится совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний, обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

Это интересно:  Льготы по оплате за воду инвалидам

Под религиозной организацией понимается добровольное объединение граждан нашего государства, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих в России, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры. При этом такое объединение должно быть зарегистрировано в установленном законом порядке в качестве юридического лица. Об этом говорится в ст. 8 Закона N 125-ФЗ.

К сооружениям религиозного назначения относятся культовые здания и сооружения, иные объекты, специально используемые для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), а также для профессионального религиозного образования.

Таким образом, от налогообложения освобождается весь земельный участок, принадлежащий религиозной организации, на котором расположено сооружение религиозного назначения. Наличие на данном участке строений иного назначения в этом случае роли не играет.

Религиозные организации вправе вести благотворительную деятельность как непосредственно, так и путем учреждения благотворительных организаций. Об этом сказано в п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ. Согласно ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность организаций и граждан по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Принимая во внимание положение п. 4 ст. 395 Кодекса, льготное налогообложение применяется в отношении принадлежащих религиозным организациям земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения благотворительного назначения.

Следует отметить, что до 2006 г. от уплаты земельного налога были освобождены религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры. Основанием служил п. 4 ст. 12 Закона о плате за землю.

Льготы для организаций народных художественных промыслов, а также малочисленных народов Севера

Организации народных художественных промыслов имеют право на льготу по освобождению от уплаты земельного налога. Она предоставляется в отношении земельных участков, которые находятся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используются для производства и реализации изделий указанных промыслов. Это следует из п. 6 ст. 395 НК РФ.

Кроме того, от уплаты земельного налога освобождаются граждане, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов. Перечень коренных малочисленных народов Российской Федерации утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.03.2000 N 255. Льгота применяется в отношении земельных участков, используемых такими налогоплательщиками для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (п. 7 ст. 395 НК РФ).

Следует отметить, что в Законе о плате за землю норма о налоговой льготе для рассматриваемых категорий налогоплательщиков была сформулирована иным образом. Согласно п. 2 ст. 12 этого Закона от уплаты земельного налога освобождались предприятия и граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных этнических групп, а также народными художественными промыслами и ремеслами в местах их традиционного бытования.

Примечание. О народных художественных промыслах

Народным художественным промыслом в соответствии с Федеральным законом от 06.01.1999 N 7-ФЗ «О народных художественных промыслах» (далее — Закон N 7-ФЗ) признается деятельность по созданию художественных изделий утилитарного, декоративного назначения. Данная деятельность осуществляется на основе коллективного освоения и преемственного развития традиций народного искусства в определенной местности в процессе творческого труда мастеров народных художественных промыслов.

Этим же Законом определяется и место традиционного бытования народного художественного промысла. Это территория, в пределах которой исторически сложился и развивается в соответствии с самобытными традициями народный художественный промысел, существует его социально-бытовая инфраструктура и могут находиться необходимые сырьевые ресурсы. Законом N 7-ФЗ установлено, какие организации относятся к организациям народных художественных промыслов. Это организации, у которых доля изделий народных художественных промыслов в общем объеме выпуска товаров и услуг составляет не менее 50%.

Какая продукция является изделиями народных художественных промыслов, устанавливается на основании Перечня, утвержденного Приказом Минпромнауки России от 08.08.2002 N 226. В этот Перечень входит 15 видов деятельности: художественная обработка дерева и других растительных материалов, производство художественной керамики, художественная обработка металлов, производство ювелирных изделий народных художественных промыслов и др.

Новые льготы по земельному налогу

В ст. 395 Кодекса упомянуты организации, льготы для которых ранее не были предусмотрены в ст. 12 Закона о плате за землю. Так, в п. 5 ст. 395 речь идет об общероссийских общественных организациях инвалидов, а в п. 9 этой же статьи — о резидентах особых экономических зон (далее — ОЭЗ). Поговорим об этих льготах подробнее.

Льготы для общественных организаций инвалидов

От уплаты земельного налога освобождаются общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. Льгота предоставляется в отношении земельных участков, используемых такими организациями для осуществления уставной деятельности (ч. 1 п. 5 ст. 395 НК РФ). Она распространяется только на общественные организации инвалидов, имеющие статус общероссийских.

Не уплачивают земельный налог организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных выше организаций инвалидов, если выполняются такие условия:

  • среднесписочная численность инвалидов среди работников организации составляет не менее 50% ;

Подробнее о порядке расчета среднесписочной численности см. в статье «Как рассчитать среднюю численность работников (алгоритм расчета)» // РНК, 2005, N 13-14. — Примеч. ред.

  • доля инвалидов в фонде оплаты труда равна не менее 25%.

Это относится к земельным участкам, используемым для производства и (или) реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг. Исключение составляют участки, используемые для производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, для оказания брокерских и иных посреднических услуг, а также для производства и реализации товаров по перечню, устанавливаемому Правительством РФ.

Кроме того, от уплаты земельного налога освобождены учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные в ч. 1 п. 5 ст. 395 НК РФ общероссийские общественные организации инвалидов. Льгота распространяется на земельные участки, используемые для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется на основании учредительных документов (решения учредителя о создании организации, устава, положения), в которых содержатся сведения о собственнике имущества данной организации и цели ее создания.

Льготы для резидентов особых экономических зон

Организациям — резидентам особых экономических зон льгота по земельному налогу, предусмотренная п. 9 ст. 395 НК РФ, предоставляется на срок до пяти лет с момента возникновения у них права собственности на земельный участок. Органы управления ОЭЗ передают сведения о регистрации организации в качестве резидента особой экономической зоны в налоговые органы, а также представляют копию соглашения по установленной форме.

Напомним, что порядок создания и функционирования ОЭЗ определен Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (далее — Закон N 116-ФЗ). Решение о создании такой зоны на территориях субъекта Российской Федерации и муниципального образования принимает Правительство РФ. Следует учитывать, что со дня вступления в силу Закона N 116-ФЗ, то есть с 25 августа 2005 г., существование ранее созданных ОЭЗ и свободных экономических зон прекращается. Исключением являются ОЭЗ в Калининградской и Магаданской областях (ст. 40 Закона N 116-ФЗ).

Льгота введена с 1 января 2006 г.

Какие льготы утратили силу и что может быть предусмотрено в муниципальных законах

Говоря о налоговых льготах, которые с 1 января 2006 г. не предоставляются на федеральном уровне, прежде всего отметим льготы для организаций, обладающих объектами мобилизационного назначения, и научных организаций. Эти льготы были установлены ныне отмененными п. п. 3 и 8 ст. 395 НК РФ соответственно .

Льготы для указанных категорий организаций утратили силу с 1 января 2006 г. в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ, которым, напомним, была введена гл. 31 НК РФ. — Примеч. ред.

Первая категория организаций была освобождена от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения, а вторая — в отношении земельных участков, находящихся под зданиями, используемыми в целях научной деятельности. При этом научная организация должна была входить в состав следующих российских академий: Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук или Российской академии художеств.

Это интересно:  Льготы многодетным семьям в Башкортостане в 2019 году

Кроме того, утратили право на льготу многочисленные организации, указанные в ст. 12 Закона о плате за землю. Среди них санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, профессиональные аварийно-спасательные службы, учреждения искусства и кинематографии.

Очевидно, что многие муниципалитеты воспользовались правом, предоставленным им п. 2 ст. 387 НК РФ. Они ввели на своей территории дополнительные налоговые льготы, в том числе для налогоплательщиков, не указанных в ст. 395 НК РФ. Так, освобождены от уплаты земельного налога органы государственной власти Москвы в отношении земельных участков, используемых для выполнения возложенных на эти органы функций. Основание — п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 «О земельном налоге».

Коэффициент использования земельного участка К2 равен 0,83 (10/12).

Кроме того, в указанном московском Законе содержится положение о том, что предоставленные им налоговые льготы не распространяются на земельные участки (части, доли), сдаваемые в аренду. Исключение составляют, в частности, учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта, финансируемые из федерального и московского бюджетов, а также органы судебной системы, если арендная плата в полном объеме поступает в доход федерального бюджета и бюджета Москвы.

Порядок определения налоговой базы налогоплательщиком, имеющим право на указанную льготу по земельному налогу, проиллюстрируем на примере.

Доля облагаемой земельным налогом площади земельного участка равна 4% (0,2 га : 5 га x 100%).

Коэффициент использования земельного участка К2 — 0,92 (11/12).

Земельный налог в 2019 году — какие лица и организации освобождены от уплаты, как получить льготу

Собственники зарегистрированных земельных наделов обязаны уплачивать в бюджет сумму сбора.

Эта обязанность ложится на налоговых агентов. Кто освобождается от уплаты земельного налога и как определяется льгота описано дальше.

Понятие земельного налога

Налог на землю понимается как сбор в госбюджет региона. Величина взноса устанавливается на основании цены, которая была присвоена при постановке на учет в кадастровой системе и опирается на расположение земли и ее предназначение.

Землю воспринимают как часть недвижимого имущества, поэтому расчет налога будет идентичен. В категорию плательщиков попадают владельцы и пользователи участков. Ставка налога варьируется в пределах 0,1–2,5% от оценки кадастрового реестра. Определение круга плательщиков закреплено в Налоговом кодексе в статье 389.

Освобождаются ли пенсионеры и инвалиды от уплаты земельного налога

Этот вопрос волнует почти всех пенсионеров. После принятия изменений в правовые акты, касающиеся земли, размер ставки существенно вырос. Не каждое лицо, получающее пенсионное обеспечение, может оплатить такую сумму. Поэтому для них была разработана льгота по оплате этого сбора.

Рассматривая 395-ю статью Налогового кодекса, можно увидеть, что полное высвобождение от уплаты сбора имеют представители малых народностей: коренные жители Северных, Сибирских и Дальневосточных регионов, чьи участки используются с целью сохранения и дальнейшего продвижения их традиций. Такие земли приспосабливают под народное хозяйствование или традиционные промыслы.

Для остальных лиц устанавливают льготу, которая уменьшит ставку налогообложения. В эту категорию включают:

  • Героев СССР, Героев РФ, а также пенсионеров – полных кавалеров ордена Славы;
  • инвалидов первых двух групп;
  • лиц, имеющих инвалидность с детства;
  • ветеранов ВОВ и участников боевых действий;
  • людей, получивших радиационное воздействие от атомных электростанций и попадающих под защиту закона;
  • тех, кто получил или перенес лучевое заболевание или инвалидность вследствие ядерных испытаний.

Льгота распространяется только на 6 соток. В 2019 году добавили категорию пенсионеров. Если лицо, владеет участком большего размера, льгота действует только на 300 кв.м. На остальную площадь начисляется стандартная ставка.

Муниципалитеты определяют свои преференции и условия их предоставления для каждой категории граждан.

Поэтому ответить на вопрос, освобождаются ли от уплаты земельного налога пенсионеры и инвалиды можно отрицательно, если размер их участка не превышает 6 соток.

Какие организации освобождаются от уплаты земельного налога

Кроме физических лиц, юридическим компаниям также предоставлено право получить льготу. Перечень таких организаций основывается на выполнении ими специальных функций.

Определение сбора для организаций основывается на той категории, в которую попадает земля. Различают несколько видов наделов, на которые не распространяется действие налога:

  • непопадающие в оборот;
  • представляющие культурную ценность;
  • заповедники;
  • охраняемые государственные территории;
  • включающие водные ресурсы, которые являются госсобственностью.

На областном уровне могут быть установлены условия освобождения и получения льготы. Изучить их можно на официальных страницах муниципалитетов и городских администраций.

Согласно законодательству освобождаются от земельного налога юридические лица:

  • учреждения, выполняющие социальные функции;
  • предприятия, деятельность которых основывается на развитии народных промыслов;
  • высшие учебные заведения;
  • предприятия, обладающие государственным имуществом;
  • заповедники и ботанические сады.

Также к таким категориям могут быть отнесены общественные инвалидные организации. Для них установлено условие получения льготы – количество лиц с ограниченными возможностями должно составлять не меньше 80%. Если такие общества создают предприятия, то они будут частично освобождены от этого вида налогообложения. Чтобы претендовать на льготу, им потребуется в своем штате иметь более половины численности инвалидов, и фонд заработной платы этих людей должен быть больше 25%. Не распространяется льгота на такие организации, если они производят определенный перечень товаров, работ и услуг, утвержденных в специальном перечне.

К лицам, освобожденным от земельного налога, относят и некоторых резидентов, работающих в зонах с особой экономикой. Но льгота для них действует определенный период.

Для представителей особой территории срок действия освобождения длится пять лет, для участников свободной зоны экономики – 3 года. Судостроительные предприятия не платят сбор 10 лет.

Особое отношение к сбору установлено с индивидуальными предпринимателями. Если они арендовали земли или получили их в безвозмездное использование на определенный срок, то налог они не уплачивают. Эта обязанность переходит к собственнику участка.

Кем устанавливаются льготы

Зачисление налога происходит по двум направлениям: в федеральный и местные бюджеты. Установлением льгот будут заниматься органы обоих уровней власти. Правительство определяет общепринятые размеры ставок и условия их применения.

Согласно федеральному законодательству от налога могут быть освобождены организации, которые:

  • относятся к ведомству Министерства Юстиции России;
  • основная деятельность которых – дорожное строительство;
  • осуществляют религиозную деятельность;
  • представляют общества людей с ограниченными возможностями;
  • развивают творческую народность;
  • входящие в особую зону экономики.

Для более конкретных территорий параметры льгот рассматриваются муниципалитетами. Они могут расширять и дополнять преференции. Поэтому в некоторых регионах России к льготному классу относят и пенсионеров.

Требования для освобождения от земельного сбора

Изучая законы, легко понять, кто входит в круг лиц, отстраненных от уплаты налога на землю. Гражданин должен представить доказательства налоговому органу, что он относится к этой категории, чтобы получить преференцию. Отстоять свое право уменьшение налогооблагаемой базы поможет профессиональный юрист. Он разъяснит, лицу или организации относится ли их участок к охраняемым законом территориям или имеет иные привилегии. В случаях, когда налоговые органы будут несогласны с требованием предоставления льготы, дело передадут в судебную инстанцию. В такой ситуации без помощи специалиста не обойтись.

Кто полностью освобождается от уплаты

К типу физических лиц попадающих под освобождение относят коренных жителей Севера, Дальнего Востока и Сибири. Если установлена их главная цель — сохранять традиции народных ремесел и хозяйства, а также способствовать их развитию. Пенсионеры и инвалиды получают льготу, которая выражается в избавлении от налога начисляемого на 6 соток. В случаях, когда участок превышает этот размер, на остальную квадратуру начисляют полную ставку, утвежденную в регионе. Под действие этой скидки попадают также семьи военнослужащих, которые потеряли кормильца.

Как получить льготу

Направиться в Федеральную налоговую службу следует до первого ноября. Так как льготам присущ заявительный нрав, применить ее можно к текущему периоду и к трем предыдущим годам. Для написания заявку потребуется подготовить документы:

  • паспорт;
  • пенсионное удостоверение;
  • ксерокопии документов;
  • сведения об участке (регистрационный номер и адрес).

Образец заявления предоставят в инспекции. Для экономии времени бланк и образец можно скачать в интернете. Заполнять заявление следует пастой темного цвета и печатными символами. Все сведения вносят в соответствии с паспортными и кадастровыми документами.

Многодетные семьи предоставляют еще и удостоверение, выдаваемое органом Социальной защиты о соответствующем статусе.

Обратите внимание, если налоговый орган имеет документальное подтверждение права на льготу, то в подаче заявления нет необходимости.

Уведомления о земельном налоге

Налоговый орган создал простую систему ознакомления граждан с начисленным сбором. Ежегодно гражданин получает официальное уведомление, в котором подробно описано как производился расчет за предыдущий год. Помимо расчета и величины в нем указан период, в течение которого необходимо перечислить платеж. Рассылка таких писем начинается в апреле и заканчивается в сентябре.

Это интересно:  Льготы на транспортный налог смоленской области

Такой способ экономит время налогоплательщика: исчезает необходимость самостоятельно искать нужную ставку и производить громоздкий расчет. Если гражданин не соглашается с автоматическим начислением или имеет право получить льготу, он обращается в ФНС с собственным расчетом. В исчислениях стоит опираться на законодательные документы.

Оплату за земельный участок по квитанции производят до 1 декабря.

Льгота на землю предоставляется ограниченному числу граждан и организациям. Предоставление такого права регламентируется Налоговым кодексом. Особый статус имеют земли, находящиеся под защитой государства, леса и заповедники. Получить льготу или вычет по сбору можно путем обращения в Федеральную налоговую службу.

Познавательное видео о налогах на землю:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Кому положены льготы по налогу на землю

Что такое земельный налог

Земельный налог является местным налогом, который уплачивается в бюджет того муниципального образования, где расположен земельный участок. Предельные ставки налога устанавливаются на федеральном уровне (ст. 394 НК РФ)

Категория земельного участка

  • Земли сельхозназначения
  • Земли под жилыми домами и объектами жилищно-коммунальной инфраструктуры
  • Земли, предназначенные для ведения дачного, подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, огородничества
  • Остальные земли

Обязанность по уплате земельного налога возложена на лиц, имеющих земельные участки на праве:

  • Собственности,
  • Постоянного (бессрочного) пользования,
  • Пожизненного наследуемого владения.

Льготы по уплате земельного налога

Налоговый кодекс предусматривает 2 варианта льготы по земельному налогу — освобождение от его уплаты и снижение налоговой базы.

На уровне федерального законодательства льгота по земельному налогу в 2019 году в виде полного освобождения от его уплаты установлена в отношении юридических лиц, перечисленных в ст. 395 НК РФ. Среди них организации:

  • системы исполнения наказаний,
  • религиозные,
  • инвалидов,
  • народных промыслов,
  • судостроительные,
  • участники свободно-экономических зон.

А также единственная категория физических лиц – это коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока

Категории граждан, имеющих право на снижение налоговой базы за счет уменьшения площади земельного участка на определенную величину, предусмотрены п. 5 ст. 391 НК РФ. Это:

  • Герои Российской Федерации, Герои Советского Союза, кавалеры ордена Славы;
  • ветераны и инвалиды ВОВ и прочих боевых действий;
  • инвалиды I и II группы;
  • инвалиды с детства;
  • жертвы и ликвидаторы Чернобыльской аварии и прочих техногенных катастроф;
  • Пенсионеры
  • Лица, соответствующие условиям назначения пенсии , на 31.12.2019 (лица предпенсионного возраста)

Федеральный закон № 378-ФЗ от 30.10.2019 распространил право на льготу по земельному налогу за лицами «предпенсионного» возраста (это связано с общей политикой законодателя, повышая пенсионный возраст, не уменьшить количество предоставленных пожилым гражданам льгот).

Помимо федеральных льгот, местные власти вправе устанавливать дополнительно льготы по уплате земельного налога, которыми могут пользоваться в том числе и пенсионеры.

Рекомендуем. Для уточнения наличия налоговой льготы по земельному налогу и ее размера необходимо обратиться в территориальную налоговую инспекцию либо получить информацию на официальном сайте налогового органа

Льготы пенсионерам по земельному налогу

Налоговая льгота пенсионерам на земельный налог, как и прочим гражданам, перечисленным в п. 5 ст. 391 НК РФ, выражается в виде уменьшения площади земельного участка на 600 кв.м. (в обиходе —«6 соток»). Официальное название такой льготы — налоговый вычет. Льгота по налогу на землю в виде вычета применяется при расчете земельного налога за периоды, начиная с 2017 года.

Если пенсионеру принадлежит земельный участок менее либо равный 600 кв. м, то применяется налоговая ставка 0%. Из площади земельного участка, по своим размерам превышающего «6 соток», вычитается 600 кв. м. Оставшаяся часть облагается налогом по ставке, предусмотренной действующим законодательством с учетом нормативных актов местных органов власти, принятых в пределах установленных НК.

Обратите внимание! Если у пенсионера несколько участков, то льгота применяется в отношении одного по выбору самого налогоплательщика независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах РФ .

Формула расчета земельного налога с учетом применения льготы

ЗН = НБ × НС × КПВ × ДПС – Л, где

ЗН – размер земельного налога, подлежащего уплате;

НБ – налоговая база, равная кадастровой стоимости участка на 1 января расчетного года.

НС – налоговая ставка

КПВ – коэффициент периода владения участком в месяцах

ДПС – доля в праве собственности.

Л – размер льготы, если она подлежит определению в денежном выражении.

При применении вычета, показатель НБ берется за вычетом «6 соток».

Обратите внимание! При отсутствии распоряжения налогоплательщика, вычет будет установлен по усмотрению налогового органа в отношении участка, имеющего наибольшую кадастровую стоимость.

Налоговые льготы неработающим пенсионерам по земельному налогу

Льгота по земельному налогу в виде вычета предоставляется всем категориям пенсионеров, независимо от их материального положения, социального статуса и вида получаемой пенсии. Неработающие пенсионеры пользуются правом на вычет «6 соток» наравне с прочими категориями льготников. В ряде муниципальных образований неработающим пенсионерам, чей доход не превышает установленного в регионе минимума, предоставляются дополнительные преференции.

Рекомендуем. В отношении граждан, у которых право на льготу возникло впервые, требуется подать в налоговую инспекцию заявление о применении льготы. Форма такого заявления содержится в Приказе ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@

У пенсионера нет необходимости подтверждать свое право на льготу, налоговый орган своими силами проверяет информацию, указанную в заявлении и извещает налогоплательщика о результатах

Обратите внимание! Пенсионеры не должны самостоятельно исчислять размер налога. За них это делают сотрудники налоговой инспекции. Сумма, подлежащая уплате, содержится в соответствующем Уведомлении, которое рассылается налоговым органом по адресам налогоплательщиков. Так же, размер можно уточнить в личном кабинете на сайте налогового ведомства.

Риск! Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. В случае просрочки налога ФНС взыщет его принудительно путем направления поручения в банк налогоплательщика. Кроме того, на сумму налоговой задолженности начисляется пеня по правилам ст. 75 НК РФ.

Льготы пенсионерам по земельному налогу в регионах России

Размер земельного налога, подлежащего уплате, в регионах России устанавливается актами местных органов власти и зависит от:

  • кадастровой стоимости участка,
  • ставки налога, установленной для данной местности,
  • доли налогоплательщика в собственности,
  • периода владения,
  • наличия льгот,

Это служит причиной возникновения существенной разницы между суммами налога в отношении равных по площади участков, расположенных в пределах разных муниципальных образований.

Несколько примеров применения льгот по земельному налогу в 2019 году для лиц, получающих пенсию, на местном уровне.

Льгота для пенсионеров

Г. Сергиев Посад Московская область

50% для получателей любого вида пенсий

Г. Волоколамск Московской области

100% для малообеспеченных пенсионеров

Г. Видное Московской области

50% для пенсионеров, чей доход ниже двукратной величины прожиточного минимума для МО

100% в отношении земельного участка не более 2500 кв.м.

50% для пенсионеров по старости, имеющих на земельном участке построенный дом.

Отдельных льгот для пенсионеров нет

100% для пенсионеров по старости, по потере кормильца, члены семей военнослужащих

Важно! Льготы не применяются в отношении участков, сдаваемых собственником в аренду, либо используемых в предпринимательской деятельности

Примеры расчета земельного налога

Пенсионер Свиридов И.Г. продолжает трудовую деятельность, имеет в собственности земельный участок 10 соток, расположенный в городе Видное Московской области, а его друг Петров П.С., неработающий малоимущий пенсионер, не имеющий дополнительного дохода, владеет равным по площади соседним участком.

В городе Видное к пенсионерам, имеющим доход ниже двукратной величины прожиточного минимума применяется льгота в виде 50% освобождения от уплаты земельного налога.

Петров П.С. заплатит налог с оставшихся после вычета 4 соток со скидкой 50%, а Свиридов И.Г. заплатит такой же налог полностью.

Предположим, что оба пенсионера являются инвалидами ВОВ и имеют земельные наделы на территории города Волоколамска Московской области. Тогда оба они полностью освобождаются от уплаты земельного налога, т.к. в этом регионе размер налоговой льготы по налогу на землю для этой категории льготников – 100% снижение.

Предоставление налоговых преференций пенсионерам значительно облегчает жизнь широкого круга социально незащищенной категории граждан РФ.

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, posobie.help, rusjurist.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий