Виды налогообложения. Упрощенный вид налогообложения. Какой выбрать вид налогообложения

Содержание

Виды налогообложения в РФ

Налоговое законодательство предоставляет возможность организациям и ИП выбрать виды и порядок налогообложения. С момента регистрации все организации и ИП применяют общую систему налогообложения. О своем решении применять иные виды налоговых режимов налогоплательщик должен уведомить ФНС.

Системы налогообложения в России: таблица 2019

Виды налоговых систем Аббревиатура Главы НК РФ Кто может применять Предоставляемая отчетность в связи с применением Организации Индивидуальные предприниматели Наименование Периодичность Обычная система ОСН 21, 23, 25, 30 V V Декларация по НДС Ежеквартально Декларация по налогу на прибыль Декларация и квартальные расчеты по налогу на имущество Бухгалтерская отчетность Ежегодно Сведения о среднесписочной численности Упрощенная система УСН 26.2 V V Декларация по УСН Ежегодно Бухгалтерская отчетность Сведения о среднесписочной численности Единый налог на вмененный доход ЕНВД 26.3 V V Декларация по ЕНВД Ежеквартально Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН 26.1 V V Декларация по ЕНВД Ежегодно Патентная система ПСН 26.5 — V —

Далее постараемся более подробно указать налоговые режимы, действующие в РФ, и описать, какие имеют ограничения формы налогообложения в России.

ОСН: какие виды налогообложения существуют

Как было сказано выше, ОСН применяется по умолчанию. Для ее применения нет необходимости уведомления ФНС. Уведомление понадобится только в том случае, если компания ранее применяла спецрежим, а затем решила вернуться к обычной системе.

На ОСН уплачиваются следующие виды налогов:

  • Организациями — НДС, налог на прибыль, налог на имущество;
  • ИП — НДС, НДФЛ.

Также такие налогоплательщики уплачивают все остальные налоги, обязанности по которым возникают у них согласно законодательству.

Переход на упрощенку отменяет необходимость организациям уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество, а ИП — НДС и НДФЛ. Перейти на УСН можно в добровольном порядке либо с начала ведения деятельности, либо с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС, а также соответствовать некоторым критериям:

  • годовой доход не превышает 150 млн руб.;
  • среднесписочная численность — не более 100 чел.;
  • остаточная стоимость ОС — не более 150 млн;
  • доля других организаций в уставном капитале — максимум 25 %;
  • организация не имеет филиалов и представительств.

Какие бывают системы налогообложения на УСН, указано в статье 346.14 НК РФ . Плательщик вправе выбрать объект обложения, от которого будет зависеть ставка:

  • «Доходы» — ставка 6 %;
  • «Доходы минус расходы» — ставка 15 %.

Применение ЕНВД возможно только для некоторых видов деятельности. Их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ . Решение о введении ЕНВД принимает местная власть. Поэтому в некоторых регионах этот спецрежим не применяется (например, в Москве).

ЕНВД, как и упрощенный налог, заменяет уплату НДС, налогов на прибыль и имущество, а также НДФЛ (для предпринимателей). Кроме вида деятельности, для применения спецрежима также имеются иные ограничения:

  • доля других организаций в уставном капитале — максимум 25 %;
  • среднесписочная численность — не более 100 чел.

Сумма подлежащего перечислению платежа в бюджет не зависит от реальных доходов плательщика. Рассчитывается он исходя из вмененного дохода по ставке 15 %. Местные органы власти могут установить иную ставку в зависимости от категории налогоплательщика или вида осуществляемой деятельности в диапазоне от 7,5 до 15 %.

Вмененный доход определяется исходя из базовой доходности по виду деятельности и характеризующего деятельность физического показателя ( статья 346.29 НК РФ ).

Данный вид специального налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Для его применения необходимо приобрести патент на ведение соответствующего вида деятельности. Совмещать ПСН можно с любой иной системой налогообложения. Приобретение патента заменяет необходимость уплаты НДС и НДФЛ.

Стоимость патента рассчитает ИФНС при его выдаче. Но можно предварительно сделать расчет на официальном сервисе ФНС.

Для применения ПСН установлены ограничения:

  • численность работников — не более 15 человек;
  • годовой доход от деятельности на ПСН — не более 60 млн руб.

ЕСХН — специально разработанный спецрежим для сельскохозяйственных предприятий. Таким образом основное ограничение для его применения — производство сельскохозяйственной продукции. Ставка налога установлена в размере 6 % от величины доходов, уменьшенных на сумму расходов.

С 01.01.2019 субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированную ставку ЕСХН в диапазоне от 0 до 6 %, в зависимости от вида производимой продукции, места осуществления деятельности, уровня дохода или численности.

Страховые взносы

Кроме указанных платежей, любые организации и ИП платят страховые взносы с выплат работникам. Обычная ставка страховых взносов составляет:

  • 22 % — на пенсионное страхование;
  • 2,9 % — на социальное страхование;
  • 5,1 % — на медицинское страхование.

Некоторые категории страхователей на спецрежимах имеют право на применение пониженной ставки страховых взносов. Она устанавливается в размере 20 % на пенсионное страхование. Взносы в ОМС и ФСС не уплачиваются вовсе. Право на пониженную ставку имеют:

  • организации и ИП на УСН с основными видами деятельности, поименованными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ ;
  • ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;
  • ИП на ПСН

ИП также независимо от применяемой системы перечисляют страховые взносы за себя:

  • фиксированный платеж (независимо от полученного дохода): устанавливается ежегодно. В 2019 г. он равен 36 238 руб.;
  • допвзнос в ПФР в размере 1 % с суммы превышения дохода 300 000 руб. за год.

Какую систему налогообложения выбрать?

Когда платить налоги и сдавать отчетность

Все, что надо знать об отчетности:

Отчетность в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования

Куда сдавать отчетность:

Какие системы налогообложения есть?

Налоговоый кодекс РФ предусматривает следующие системы (режимы) налогообложения:

    ОСН или ОСНО – общая система налогообложения;

    УСН – упрощенная система налогообложения, которая подразделяется на

    ЕНВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

    ЕСХН – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

    Схематично это выглядит так:

    Надо иметь в виду, что понятия «система налогообложения» и «режим налогообложения» — равнозначны.

    Какую систему налогообложения выбрать?

    Самый первый вопрос, который лучше решить еще до регистрации организации (или индивидуального предпринимателя) — это вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать. И здесь мы попробуем вместе с Вами разобраться. Этот вопрос важен потому, что если по действующему законодательству, к примеру, в течение 5 дней не подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то сделать это можно будет только в конце календарного года, а применять УСН — только с января следующего года.

    Схематично это можно выразить так (для ЕНВД актуально до 01.01.2013 в связи с тем, что эта система налогообложения с 01.01.2013 стала добровольной):

    Выбирая систему (режим) налогообложения, в первую очередь необходимо учитывать:

      количество наемных работников;

      годовой объем денежного оборота;

      соотношение уровня доходов и расходов;

      наличие основных средств.

      Для любой системы налогообложения есть своя налоговая отчетность, которая оформляется специальным документом — налоговой декларацией установленной формы. Эти декларации Вы должны будете подавать в установленные сроки в налоговые органы по месту жительства или по месту нахождения.

      Для этого вы можете выбрать один из двух вариантов «общения» с налоговой:

      1. Вы можете обратиться к нам за квалифицированной помощью по сопровождению Вашего бизнеса.

      2. Вы можете сами отслеживать сроки, формы и другие данные и сдавать свою отчетность самостоятельно. В этом случае Вам полезно знать, что:

      Ваша отчетность, прежде всего, будет зависеть от выбранной Вами одной из следущих систем налогообложения:

      Общая система налогообложения (ОСН)

      Общей эта система называется потому, что носит универсальный характер и может использоваться «по умолчанию» (за исключением случая ЕНВД).

      При выборе этой системы налогообложения необходимо уплачивать большинство налогов и все обязательные платежи во внебюджетные фонды.

      Налоговая отчетность включает в себя определенный перечень налоговых деклараций. При этом режиме Вам придется больше всего заполнять документов. Это объемно и нелегко.

      Подробную информацию о сроках сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате налогов и взносов во внебюджетные фонды при применении ОСН можно узнать в налоговом календаре бухгалтера по уплате налогов и сдачи отчетности на 2017 год

      Плюсы ОСН:

      широкий спектр деятельности;

      неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;

      возможность возмещения НДС из гос. бюджета при определенных видах деятельности;

      производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль предприятия.

      Это интересно:  Представительские расходы при усн доходы

      Упрощенная система налогообложения (УСН)

      При выборе этой системы налогообложения вся Ваша налоговая отчетность будет состоять из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, которая сдается не позднее 30 апреля, следующего за истекшим календарным годом, а также налоговых деклараций, подаваемых при общем режиме налогообложения за исключением деклараций по НДС (за исключением «таможенных»), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.

      Упрощенка применяется, если:

      количество наемных работников менее 100 человек;

      вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25%.

      Подробную информацию о сроках сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате УСН, других налогов и взносов во внебюджетные фонды можно узнать в налоговом календаре бухгалтера по уплате налогов и сдачи отчетности на 2017 год

      На первый взгляд «упрощенка» выглядит привлекательнее общей системы: ставки налога минимальны, отчетность раз в год, и есть возможность снизить взносы до 20 %.

      Но надо иметь в виду, что при УСН надо отказываться от НДС, но тогда есть риск, что контрагенты не будут работать с организацией, так как лишатся вычетов по НДС.

      Иногда общая система налогообложения выгоднее упрощенной, если доходы и расходы организации равны или у нее убытки. На УСН потребуется платить налоги, даже не имея прибыли. При объекте налогообложения «доходы» вся выручка облагается по ставке 6 %, а при объекте «доходы минус расходы» с выручки надо платить минимальный налог в размере 1 %. А вот на общей системе при убытках или нулевой прибыли не возникает дополнительной нагрузки. К тому же для общей системы нет ограничений по размеру активов или численности персонала. А на «упрощенке» этих ограничений достаточно.

      Также надо иметь в виду налоговую нагрузку на малые предприятия:

      Как видно из диаграммы (статистика самой ФНС) налоговая нагрузка на упрощенной системе для малого бизнеса гораздо выше. Не смотря на эту статистику налоговики приходят к выводу о том, что небольшие организации на общей системе «создаются не в целях ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности», а для ухода от налогов. Поэтому именно среди таких организаций инспекторы в первую очередь будут в 2013 году искать контрагентов-однодневок. Поэтому вероятность выездной проверки меньше, если работать с малыми предпиятиями на упрощенке.

      Патентная система налогообложения

      Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями при определенных Налоговым кодексом видах деятельности.

      Налоговая отчетность почти совпадает с налоговой отчетностью по УСН.

      Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

      Это единственная система налогообложения, которая является добровольно-принудительной, т.е. организация или ПБЮЛ, если они занимаются пределеннми видами деятельности, применять ЕНВД обязаны (но это правило действует до 01.01.2013).

      При использовании ЕНВД Вы подаете налоговую декларацию по ЕНВД, которая представляется до 20-чила месяца, следующего за истекшим кварталом и иных налоговых деклараций общего режима за исключением деклараций по НДС (за исключением «таможенных»), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.

      В Москве такая система налогообложения не применяется.

      Подробную информацию о сроках сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате ЕНВД, других налогов и взносов во внебюджетные фонды можно узнать в налоговом календаре бухгалтера на 2017 год

      С 1 января 2013 года «вмененка» становится добровольной. Поэтому если перечень видов деятельности организации включен в местный закон, она может сама выбрать — перейти на УСН или остаться на ЕНВД. При высокой доходности выгоднее «вмененка». На упрощенке полученные доходы, а при объекте «доходы минус расходы» и затраты всегда влияют на размер налога, поэтому он может меняться. На «вмененке» этого нет — сумма ЕНВД фиксированная, так как зависит не от доходов, а от физического показателя (например, при продаже в розницу — от площади торгового зала или от числа торговых точек).

      Cистема налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

      При использоании ЕСХН Вы подаете налоговую декларацию по ЕСХН, которая сдается не позднее 25 календарных дней по окончании полугодия и до 31 марта по итогам календарного года, иных налоговых деклараций общего режима за исключением деклараций по НДС (за исключением «таможенных»), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.

      Сравнение систем налогообложения
      Рекомендации и выводы:

      Если вы после ознакомления с изложенной выше информацией все еще в раздумье и не знаете, какой системе налогообложения отдать предпочтение, напоследок даем вам несколько рекомендаций:

      УСН 6% преимущественно используют организации, которые оказывают различные услуги (работы).

      УСН 15% используется небольшими производственными или торговыми предприятиями.

      ЕНВД применяется при очень ограниченных видах деятельности.

      ОСН – достаточно популярная и широко используемая система налогообложения, обусловленная лишь ведением сложного бухгалтерского учета.

      Все выше сказанное можно свести для наглядности в одну таблицу:

      Сравнение систем налогообложения:

      Показатель ОСН УСН
      «доходы минус расходы»
      УСН
      «доходы»
      ЕНВД
      Основная налоговая нагрузка Необходимо уплачивать налог на прибыль, НДС, налог на имущество. У каждого налога своя ставка и свой порядок расчета 15 % от доходов за вычетом расходов. В некоторых регионах ставка снижена. НДС и налог на имущество не уплачивается 6 % от выручки. НДС и налог на имущество компания не уплачивается Налог зависит не от реального дохода, а от физического показателя: площади помещения, количества работников, транспортных средств и т. д. НДС и налог на имущество платить не надо
      Налоговая нагрузка при отсутствии прибыли или при убытках Налог на прибыль уплачивать не надо, а сумма НДС зависит от налоговых вычетов Если у компании есть выручка, то с нее надо заплатить минимальный налог — 1 % Если у компании есть выручка, с нее надо уплатить 6 % Налог надо рассчитать в общем порядке — с физического показателя
      Возможность списать расходы Можно учесть все расходы, если они документально подтверждены и обоснованны. Некоторые расходы не учитываются, например подарки сотрудникам Можно учесть расходы из закрытого перечня (зарплата, материалы, основные средства, транспортные расходы и т. д.) Расходы учесть нельзя
      Ежеквартальная — по каждому налогу необходимо сдавать отдельную декларацию Необходимо сдать одну декларацию один раз в год в срок не позднее 30 марта Ежеквартальная — надо сдать одну декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом
      Регистры учета По каждому налогу надо вести отдельные регистры учета — регистры по налогу на прибыль, книги продаж и покупок Книга учета доходов и расходов Обязательные регистры учета не предусмотрены
      Применение ККМ Применение ККТ обязательно Можно не применять ККТ, если выдавать покупателю товарный чек
      Ограничения для применения Нет ограничений Доходы не более 60 млн рублейв год;
      численность персонала не более 100 человек;
      стоимость основных средств не более 100 млн рублей;
      доля участия других компаний не более 25 %
      Численность персонала не более 100 человек;
      доля участия других компаний не более 25%. Кроме того, для каждого вида деятельности установлено ограничение физического показателя. Например, для перевозок — не более 20 машин, для магазина — не более 150 кв. метров площади
      Утрата права работать на системе Утратить право невозможно При превышении лимитов компания теряет право на УСН. Необходимо пересчитать налоги по ОСН с начала квартала и подать соответствующую налоговую отчетность При утрате права налоги пересчитывают по ОСН с начала квартала. Кроме того, в любой момент местные власти могут отменить «вмененку» для любого вида бизнеса

      Бухглатерская отчетность

      Помимо налоговых деклараций организация обязана еще вести полноценный бухгалтерский учет, который тоже состоит из определенного перечня документов:

      отчет о прибылях и убытках;

      отчет об изменении капитала;

      отчет о движении денежных средств;

      приложение к бухгалтерскому балансу;

      отчет о целевом использовании полученных средств.

      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» до 01.01.2013 освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения бухгалтерского учета, но Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» — уже нет (хотя такой законопроект внесен в Госдуму). Учет имущества ИП ведется в соответствии с налоговым законодательством. В отношении тех, ИП, которые обязаны в соответствии с выбранным режимом налогообложения уплачивать налог на доходы физических лиц (то есть при общей системе налогообложения), предусмотрен «Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года № БГ-3-04/430. В нем также урегулирован порядок ведения книги доходов и расходов, в которой отражается содержание предпринимательской деятельности гражданина.

      Всю отчетность в налоговую инспекцию Вы вправе сдавать:

      направлять ее по почте или через Интернет (в таком случае сдача бухгалтерской отчетности осуществляется посредством специализированных операторов связи).

      Если Вы отправляете декларацию через Интернет, то Вам должны передать квитанцию о ее получении. При отправлении отчетности по почте или Интернету, днем ее представления в налоговый орган считается день отправки.

      Налоговый орган обязан принять у Вас налоговую декларацию и проставить по Вашей просьбе на копии декларации отметку о ее принятии. Если декларация заполнена правильно, и Вы не обнаружили в ней ошибок, то после принятия ее налоговым органом указанные суммы подлежат списанию с Вашего счета или уплате наличными деньгами.

      Возможна также такая ситуация, когда Вы, будучи зарегистрированным в качестве ИП или участников вновь зарегистрированного юридического лица, не будете еще вести предпринимательской деятельности и соответственно получать доходы от такой деятельности. В таком случае обязанность по ведению и сдаче налоговой отчетности за Вами сохраняется! это так называемая «нулевая» отчетность. Она состоит из тех же документов, что и обычная и различается только в зависимости от выбранного режима налогообложения.

      Виды систем налогообложения

      Виды систем налогообложения

      Типы налоговых систем

      Одна общая и четыре специальных системы налогообложения действуют в 2017 году для российских ИП и организаций.

      Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется автоматически, если налогоплательщик не выбрал для своей деятельности какой-либо специальный режим, и имеет самую высокую налоговую нагрузку и объем отчетности. На общей системе могут работать абсолютно все ИП и организации без ограничений.

      Специальные налоговые режимы подразумевают более выгодный уровень налогообложения, но требуют соблюдения налогоплательщиком определенных условий для их применения. К ним относятся следующие виды налоговых систем:

      Каждый из специальных налоговых режимов, действующих в РФ, предусматривает уплату специального налога вместо налога на прибыль для юрлиц, или НДФЛ для предпринимателей, а также освобождает от уплаты НДС (кроме ввозного), налога на имущество организаций, или налога на имущество физлиц, используемое в деятельности на спецрежиме (в отдельных случаях).

      Какие бы виды налоговых режимов не применялись, всем работодателям необходимо уплачивать НДФЛ и страховые взносы с доходов своих работников, а ИП должны платить еще и фиксированные страхвзносы «за себя».

      Формы налогообложения

      Рассмотрим основные черты каждой из налоговых систем.

      На общей системе необходимо уплачивать:

      • юрлицам — налог на прибыль, ИП – НДФЛ,
      • НДС,
      • налог на имущество организаций, или физлиц,
      • при необходимости – прочие налоги, как федеральные, так и региональные (транспортный, земельный, водный, на добычу полезных ископаемых, акцизы и др.).

      Предприятиям, применяющим в качестве формы налогообложения общий режим, необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, а также сдавать бухгалтерскую отчетность.

      «Упрощенка» на сегодня самая популярная система налогообложения в России у малого и среднего предпринимательства.

      Стать «упрощенцем» могут только лица, отвечающие определенным в НК РФ требованиям:

      • организация не должна иметь филиалов,
      • остаточная стоимость основных фондов организации по бухучету не превышает 150 млн руб.,
      • фирма или ИП не производят подакцизные товары, не ведут добычу и торговлю полезными ископаемыми и не занимаются прочими видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ,
      • доход юрлица за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн руб., для ИП ограничений нет.

      Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения. Их виды и порядок налогообложения различен: «доходы» облагаются по ставке 6%, а «доходы за минусом расходов» — 15%.

      К минусам «упрощенки» можно отнести:

      • ограничение лимита дохода — с 2017 г. он равен 150 млн руб. в год,
      • при УСН «доходы минус расходы» — необходимость уплаты минимального налога даже при отсутствии прибыли,
      • возможность утраты права на УСН при нарушении любого ограничения или условия и переход на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение,
      • освобождение от НДС (как при любом спецрежиме) может привести к потере клиентов или покупателей, принимающих НДС к вычету.

      Для уплаты ЕНВД не имеет значения – получена прибыль или нет, ведь налогом облагается предполагаемый доход, а не реальный. Налог рассчитывается по физическим показателям и базовой доходности, определенной Налоговым кодексом (ст. 346.29 НК РФ).

      «Вмененный» налоговый режим применяется к ограниченному кругу видов деятельности и только в тех регионах, где принят местный закон о его введении (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

      Ограничения для применения ЕНВД:

      • не принимать участия в договорах доверительного управления или о совместной деятельности,
      • не сдавать в аренду авто- и газозаправочные станции,
      • осуществлять торговлю, или услуги общепита в зале, не превышающем 150 кв. м.

      «Вмененный» режим может стать выгодным для тех, чей реальный доход существенно выше предполагаемого, к тому же на ЕНВД не требуется вести налоговые регистры. Но есть и минусы: применять его можно только в регионах, где он введен, платить налог придется, даже если доход отсутствует, а сдавать декларацию по ЕНВД нужно ежеквартально. «Слететь» с ЕНВД можно также как и с УСН – нарушив любое из ограничений.

      Единый сельхозналог – специальная форма налогообложения в России, которую могут использовать только производители сельхозпродукции и те, кто оказывает им услуги, имея от этого не менее 70% в общем доходе.

      Спецрежим недоступен для производителей подакцизных товаров, организаторов азартных игр и госпредприятий. Право на ЕСХН теми, кто нарушил установленные НК РФ условия для его применения, утрачивается с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

      Учет по налогу ведется в КУДиР для ИП, а организации должны вести регистры бухучета. Декларация подается раз в год.

      Патент

      ПСН – режим, который предназначен исключительно для ИП. Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности, указанный в ст. 346.43. Число приобретаемых патентов не ограничено, а срок их действия может длиться от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента не зависит от фактического дохода ИП и уплачивается авансом.

      Данный вид формы налогообложения для ИП имеет ряд ограничений:

      • средняя численность работников – до 15 человек,
      • ИП не заключает договора о совместной деятельности или доверительном управлении имуществом,
      • площадь зала при оказании услуг общепита или розничной торговле не более 50 кв. м,
      • лимит дохода в год – 60 млн руб. по всей деятельности ИП, а не только «патентной».

      Несомненные плюсы патента – отсутствие налоговой отчетности и простой налоговый учет в Книге учета доходов. Утратить право на патент можно, нарушив любое из ограничений.

      Виды систем налогообложения: сводная таблица

      Разобравшись, какие бывают системы налогообложения в России, рассмотрим особенности каждой из них в сводной таблице.

      Системы налогообложения в России таблица 2017

      Виды налогообложения

      ОСНО

      УСН

      ЕНВД

      ЕСХН

      ПСН

      Налоговый объект

      Доходы, уменьшенные на расходы (налог на прибыль), доход ИП (НДФЛ)

      Виды налогообложения. Упрощенный вид налогообложения. Какой выбрать вид налогообложения

      Российская налоговая система представлена достаточно большим разнообразием схем, в рамках которых исчисляются сборы в казну. Какие из них предпринимателям использовать выгоднее и почему? Каковы особенности каждой из предлагаемых государством систем исчисления сборов?

      Основные системы налогообложения

      Какие виды налогообложения предусмотрены в российском законодательстве? В данный момент основных, наиболее часто используемых предприятиями РФ, четыре. Рассмотрим их.

      • Общая система (ОСНО). В соответствии с ней ИП или организация уплачивает налог на прибыль в размере 20% от фактических денежных поступлений на счета фирмы и в кассу от контрагентов. Касательно деятельности в ряде отраслей действует пониженная ставка в 10%.
      • Упрощенная система налогообложения. Виды налогов в рамках нее — 6% или 15%. В первом случае базой для исчисления сборов в казну выступает выручка компании. Во втором — как таковая прибыль (разница между доходами и расходами).
      • Единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Подразумевает уплату фиксированных сумм сбора, величина которых зависит от отраслевой специфики бизнеса, регулируется федеральным, местным и муниципальным законодательством.
      • Патентная система. Это еще один упрощенный вид налогообложения (если сравнивать с нагрузкой по сборам, характерной для ОСНО). Он в какой-то степени похож на ЕНВД, так как налог платится относительно фиксированных сумм, определяемых законом. Однако с патентной системой совместимы не все виды деятельности.

      Как правило, уплата предпринимателями сборов в рамках 2, 3 и 4 режимов обеспечивает меньшую налоговую нагрузку, чем при ОСНО. Однако и в случае с ЕНВД и при задействовании УСН существуют ограничительные критерии. Не все предприятия имеют право работать в рамках данных систем. Как правило, связано это с характеристиками вида деятельности или же с величиной выручки.

      Сколько налогов — столько отчетов

      Все перечисленные виды налогообложения могут применять как ИП, так и хозяйственные общества, кроме патентной системы (только ИП). Допустимо, что предприниматель или организация, в силу занятия разными видами деятельности, будут работать в рамках разных форматов одновременно. Например, это возможно, если человек открыл компьютерный магазин, совмещенный с мастерской по ремонту ПК. По первому виду деятельности он может использовать УСН, по второму — ЕНВД (при условии, что характеристики бизнеса позволяют это делать).

      Еще одна особенность — отчетность по каждой системе налогообложения нужно сдавать отдельно. То же и с платежами в бюджет, которые должны осуществляться в предусмотренные для каждого вида сборов сроки.

      Далее мы изучим отмеченные нами виды налогообложения более подробно. Рассмотрим специфику каждого из них.

      Есть также еще один налог, применяемый в России — единый сельскохозяйственный (ЕСХН).

      Однако его отраслевая специализация очень узка. Мы, конечно, рассмотрим в статье и его, но сразу отметим — применять его могут только аграрии.

      Если попытаться сравнить все существующие виды систем налогообложения в России, то УСН, пожалуй, — самая простая и понятная по своей структуре. В отличие от ЕНВД при ней нет необходимости находить коэффициенты, перечитывая региональные законы.

      Единственное, с чем предстоит определиться предпринимателю — выбрать УСН по ставке 6% или 15%. В чем разница, мы вкратце отметили выше: в первом случае налоговая база — выручка, во втором — прибыль. Стоит, однако, отметить, что в некоторых регионах для отдельных видов предпринимательской деятельности ставка по прибыли намного ниже — 5%.

      Выбор УСН на базе выручки может быть целесообразным, если у компании не очень много расходов. Как правило, это фирмы, оказывающие какие-то услуги: консалтинг или, например, ремонт. В свою очередь, УСН, где базой для исчисления сборов в казну выступает прибыль, более всего подходит розничным организациям, которые тратятся на закупку товаров у поставщиков.

      УСН не для всех

      Вместе с тем далеко не каждая фирма вправе применять УСН. Перейти на эту систему не могут следующие виды бизнеса:

      1. фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
      2. организации, занимающиеся микрофинансовой деятельностью;
      3. кредитно-финансовые учреждения;
      4. фонды с негосударственным капиталом;
      5. нотариусы;
      6. фирмы, обладающие основными средствами на сумму, превышающую 100 млн рублей;
      7. компании, выручка которых за календарный год составила более 64 млн рублей;
      8. организации, в которых среднесписочное количество сотрудников — 100 и более человек.

      Подробно изучать виды налогообложения для ИП и организаций мы начнем с ЕНВД. Первое, что нужно сделать предпринимателю, выбравшему этот режим начисления сборов, — зарегистрироваться в УФНС. Причем именно в том территориальном подразделении, где будет вестись бизнес.

      В случае с ЕНВД величина налога не зависит от фактической выручки организации. Размер сбора определяется законом. Исходя из каких формул? Расчет ЕНВД ведется на основе четырех показателей. Изучим их.

      Хитросплетения коэффициентов

      • Базовая доходность. Это показатель подразумевает, что такой-то объект (магазин, салон) будет приносить некую ожидаемую выручку. Которая, однако, будет складываться, исходя из отдельных частей бизнеса, генерирующих доход. ЕНВД — достаточно сложное налогообложение. По видам деятельности сущность частей бизнеса может сильно разниться. Каким образом?
      • Например, для полноформатной розницы единичным участком выступает 1 кв. м площади. Сейчас величина базовой доходности одинакова для всей России — 1800 руб. Если же, например, используется небольшая (в пределах 5 кв. м) торговая точка, то показатель равен 4500 руб. (почему больше — дальше увидим). Для сферы услуг это выручка, приносимая сотрудниками. В этом случае базовая доходность — 7500 руб.
      • Физический показатель. Данный компонент формулы ЕНВД зависит как раз-таки от общего количества квадратных метров в магазине, а также от числа сотрудников компании, оказывающей услуги. В случае если специфика розничной точки предполагает, что торговая площадь совсем небольшая (не более 5 кв. м), то физический показатель также исчисляется, исходя из количества сотрудников. В данном случае продавцов. А если торговля ведется в формате вендинга, то исходя из количества автоматов.
      • Коэффициент К1. Определяется федеральным законодательством. Для 2014 года он равен 1,672.
      • Коэффициент К2. Определяется региональным и муниципальным законодательством. В соседних субъектах федерации может отличаться в несколько раз. Всегда нужно смотреть локальные законодательные акты.

      Как высчитывается ЕНВД? Очень просто. Все 4 показателя умножаются между собой. В итоге получается месячное значение. Поскольку ЕНВД уплачивается раз в квартал, умножаем получившуюся цифру на 3. Именно в этом размере платеж потребуется провести в ФНС.

      Патентный налог

      Виды налогообложения для ИП (но не юрлиц) включают в себя также и патентную систему. Этот формат сборов в казну достаточно новый. Он появился в 2013 году.

      Есть версия, и она довольно правдоподобна, что посредством патента государство решило упростить налогообложение отдельных видов деятельности, не соответствующих по критериям ЕНВД, очень желанного для многих предпринимателей. Чуть позже мы поймем, почему.

      Какие, если рассматривать патентное налогообложение, виды деятельности под него подпадают? Их достаточно много — несколько десятков. В основном это различного рода услуги: ремонт, перевозки, установка окон и т. д. Есть и производственные сферы: пошив одежды, изготовление обуви, ковров.

      Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Предприниматель, работающий в рамках этой системы, может привлекать наемных специалистов, но не более 15 человек за один налоговый период.

      Формула исчисления сборов в казну при использовании патента очень проста. Она основана на оценочном доходе (как при ЕНВД), который может получить предприниматель за год. Аналогично тому, как это происходит при применении ЕНВД, налоговые ставки определяются на уровне субъектов федерации.

      Сделка с государством в рассрочку

      Отличительная специфика патента — покупка его у государства (другие виды систем налогообложения основаны на отчислении сумм сборов в казну согласно фактическим доходам или по срокам в привязке к периодам) на тот срок, который нужен предпринимателю.

      Сделка осуществляется в рассрочку. Если патент имеет срок действия до полугода, то рассчитаться предприниматель должен в течение 25 дней, начиная с того, когда документ получен. Если более полугода — то до 25 числа платится 1/3 суммы, а остаток — в течение 30 дней после окончания налогового периода.

      Рассмотрим также и единый сельскохозяйственный налог. Аграриям наше государство гарантирует достаточно льготное налогообложение. Виды налогов, что мы рассмотрели выше, не всегда сопоставимы по выгоде с преференциями по ЕСХН.

      Как мы уже сказали, есть только одна сфера экономической деятельности, в которой применим ЕСХН. Пользоваться им могут только предприниматели, занимающиеся сельским хозяйством. Обязательный критерий — выпуск соответствующей продукции своими силами, не перепродажа. Кроме ИП и хозяйственных обществ, ЕСХН могут применять также и сельскохозяйственные кооперативы, а также рыбоводческие организации.

      Если фермер решил перейти на ЕСХН, то ему гарантируются следующие основные преференции:

      • не нужно платить НДФЛ и НДС (если речь не идет об импорте товаров);
      • организация освобождается от уплаты имущественных сборов;
      • не нужно платить налог на прибыль.

      Преференции для фермеров

      Самая главная преференция — низкая налоговая ставка. Она составляет всего 6%. База при этом, как и в случае с одной из форм УСН, — прибыль компании (доходы минус расходы). То и другое может выражаться и в форме натуральной продукции, но с обязательным пересчетом в финансовый эквивалент. Налоговая база формируется нарастающим итогом.

      Если фермер работает с убытком, то его можно включать в вычет. То есть база для исчисления сборов в следующем расчетном периоде уменьшается. Убытки можно суммировать за предыдущий год. Правда, уменьшать можно не безгранично. Максимальная величина вычета — 30%. Однако остаток неиспользованных убытков можно переносить на следующие периоды.

      Как выбрать оптимальную систему?

      Какой выбрать вид налогообложения, при том что разница между ними очень существенна?

      Самый главный критерий — это, конечно, финансовая выгода.

      Как правило, начинающие предприниматели выбирают между УСН и ЕНВД (при прочих равных и при одинаковой совместимости видов деятельности с законодательством).

      ЕНВД — выгоднее?

      Таким образом, мы отдаем государству ежемесячно 18 тыс. руб. при УСН. Но, быть может, выгоднее выбрать иной вариант налогообложения — ЕНВД? Все зависит от того, в каком городе мы работаем. Допустим, в Туле. Заходим на региональный сайт ФНС и скачиваем соответствующий муниципальный закон, определяющий коэффициенты для ЕНВД. Получается следующее:

      1. коэффициент К1 (федеральный) — 1,672;
      2. база: 4500 руб. (для торговли при помощи автоматов);
      3. коэффициент К2 для Тулы (розничная торговля: прочие товары) — 0,79;
      4. физический показатель — 1 (один вендинговый аппарат).

      Подобного рода калькуляции очень полезны для предприятий, использующих виды налогообложения, альтернативные общей системе.

      Статья написана по материалам сайтов: yuridicheskaya-konsultaciya.ru, spmag.ru, businessman.ru.

      «

      Помогла статья? Оцените её
      1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
      Загрузка...
      Добавить комментарий