Принимается ли госпошлина к расходам при УСН

Можно ли считать расходом оплаченную госпошлину? Если да, то какими проводками ее следует отразить в бухгалтерском учете? Если госпошлина не признается расходом, то каким образом ее нужно учесть?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему экспертному мнению, расход в виде уплаченной государственной пошлины Ваша организация вправе учесть для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Данный расход признается в периоде оплаты госпошлины.
В бухгалтерском учете уплаченная государственная пошлина учитывается в составе прочих расходов.

Налоговый учет

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть затраты, которые перечислены в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина — сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом в соответствии с п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным сборам.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Обращаем Ваше внимание, что применяемый при УСН кассовый метод не предполагает равномерного списания расходов в течение определенных отчетных (налоговых) периодов (за исключением основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН, стоимость которых списывается равномерно в течение отчетного (налогового) периода).

В соответствии с п. 18 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее — Закон N 171-ФЗ) за предоставление лицензий на осуществление розничной продажи алкогольной продукции, продление срока действия таких лицензий и их переоформление уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке, которые установлены законодательством РФ о налогах и сборах. Лицензия на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции выдается на срок, указанный организацией, но не более чем на пять лет (п. 17 ст. 19 Закона N 171-ФЗ).

Таким образом, уплата государственной пошлины является одним из условий для предоставления государственной услуги.

Как следует из п. 7 ст. 19 Закона N 171-ФЗ, результатом предоставления государственной услуги может являться и отказ в выдаче лицензии.

Возникает вопрос: может ли организация, применяющая УСН, учесть в целях налогообложения уплаченную госпошлину, не подлежащую возврату в связи с тем, что уполномоченным органом было отказано в предоставлении лицензии.

В силу п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, для признания расхода в виде уплаченной государственной пошлины также необходимо, чтобы данный расход был экономически оправдан и документально подтвержден.

Указанная лицензия необходима Вашей организации для осуществления розничной торговли алкогольной продукцией. По нашему мнению, данные обстоятельства прямо свидетельствуют о направленности расхода в виде уплаченной государственной пошлины на получение дохода от предпринимательской деятельности.

В этой связи мы полагаем, что организация вправе признать указанную Вами государственную пошлину на момент фактической оплаты вне зависимости от того, что в дальнейшем уполномоченным органом было отказано в предоставлении лицензии.

Обращаем внимание, что высказанная нами позиция является нашим экспертным мнением.

К сожалению, нам не удалось обнаружить разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебных решений, касающихся признания расходов в виде государственной пошлины в ситуациях, когда соответствующими государственными органами было отказано в выдаче лицензии.

Во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуем организации воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Пункт 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) предусматривает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

В свою очередь, п. 5 ПБУ 10/99 определяет, что в составе расходов по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг.

Получение лицензии является необходимым условием для осуществления деятельности организации. Значит, затраты на оплату госпошлины за выдачу лицензии непосредственно связаны с основной деятельностью организации и подлежат учету в составе расходов по обычным видам деятельности в периоде их осуществления на основании п. 18 ПБУ 10/99.

Однако в анализируемой ситуации уполномоченным органом было отказано в выдаче лицензии. Поэтому критерий, приведенный в п. 5 ПБУ 10/99, на наш взгляд, не соблюдается. Учитывая данное обстоятельство, по нашему мнению, допустимо уплаченную вашей организацией госпошлину учитывать в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Считаем также, что отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по уплате государственной пошлины осуществляется в корреспонденции со счетом 68, поскольку данные платежи перечисляются в бюджетную систему РФ.

В результате в учете организации в рассматриваемом случае следовало сделать следующие записи:

Дебет 68, субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
— уплачена государственная пошлина;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «Государственная пошлина»
— признаны расходы по уплате государственной пошлины.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Это интересно:  Могут ли арестовать суд приставы за неуплату налога

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Уплата госпошлина принимается в расходы при усн

Входит ли госпошлина в расходы при усн

В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. Если госпошлина оплачена для подачи судебного иска, регистрации изменений в ЕГРЮЛ, выдачи дубликатов документов или иных подобных действий, то такой сбор относится к затратам для определения упрощенного налога по нормам подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Ознакомьтесь со списком издержек, снижающих налогооблагаемую базу, в этой публикации.

Но если госпошлина оплачивается для постановки на учет транспортного средства или оформления недвижимости, то такой сбор увеличит сумму амортизируемого имущества и будет снижать налогооблагаемую базу в соответствии с процедурой, описанной в п. 3 ст. 346.16 кодекса.

Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может. ВАЖНО!

Как учесть госпошлину при налогообложении

А если работник уволится ранее этого срока, то часть стоимости обучения он должен возместить организации.НК РФ не поименован.В связи с этим суммы возмещения в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба следует учитывать для целей налогообложения как внереализационные доходы на основании п. 3 ст.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2011 г.

Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)

Д 20 (26, 44) — К 68

Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)

Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;

если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

1) у ответчика в расходах:

при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН — на дату уплаты;
  • 2) у истца в доходах:

    при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН — на дату поступления денег.
  • В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

    Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

    изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);

    договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;

    прав на земельные участки.

    В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

    В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

    I квартала — по строке 220;

    полугодия — по строке 221;

    9 месяцев — по строке 222;

    года — по строке 223.

    Возмещение судебные расходы по госпошлине при усн расходы минус доходы

    УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14

    • УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
    • Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
    • Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
    • Непростое товарищество упрощенцев, № 5
    • Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
    • Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
    • Упрощенка: о наболевшем…, № 3
    • Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
    • Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
    • С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
    • «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
    • Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1
    • 2012 г.

    Важно С оказанием государственных услуг упрощенцам приходится сталкиваться повсеместно.Кодекса государственная пошлина отнесена именно к сборам при обращении в:

    1. Государственные структуры.
    2. Местные органы власти.
    3. Иные органы и/или к должностным лицам, которые по закону полномочны совершать юридически значимые действия.

    Не должно вызывать споров, учитывается ли госпошлина в расходах при УСН, когда имеет место выдача упрощенцу за плату документа либо его дубликата. Да, это законом приравнено к юридически значимым действиям.Как вытекает из смысла подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, госпошлина принимается в расходы при УСН в любом размере по факту её перечисления в казну на соответствующий счёт.

    Уплата госпошлина принимается в расходы при усн

    Плата за суд В силу подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать затраты на:

    1. Судебные расходы.
    2. Арбитражные сборы.

    Таким образом, на УСН расходы по госпошлине в суд всегда можно учесть. Причем упрощенцы делают это на дату платежа, а не вступления в силу судебного решения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если быть точнее, обязательство по уплате судебной госпошлины возникает по причине подачи иска. Соответственно, такую госпошлину можно взять в расходы на УСН на день вынесения судом определения о принятии заявления к производству.

    Бывает и так, что сначала упрощенец отнёс госпошлину в расходы на УСН, которую заплатил по договору гражданско-правового толка. Однако впоследствии издано судебное решение, которым, помимо прочего, уплаченная госпошлина возвращена ему. Как быть? Надо включить ее в доходы.Н.Г. Бугаева, экономист Если контрагент или государство вернули компании, применяющей УСНО, какие-то суммы, то понятно, что организации совсем не захочется учитывать их в своих доходах и платить с них налог.

    Это интересно:  Как происходит замена загранпаспорта в МФЦ

    Особенно упрощенцу с объектом «доходы»п. 1 ст. 346.14 НК РФ. Попробуем разобраться, в каких случаях нужно включать возвращенные суммы в доходы, а в каких — нет. Какие возвращаемые суммы — не доход Организации и ИП на УСНО при расчете налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходып. 1 ст. 346.15, статьи 249, 250 НК РФ. Но не признают в доходах:

    • суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумагамп. 1.1 ст.

    Причем упрощенцы делают это на дату платежа, а не вступления в силу судебного решения (п.1 ст. 346.17 НК РФ). Если быть точнее, обязательство по уплате судебной госпошлины возникает по причине подачи иска. Соответственно, такую госпошлину можно взять в расходы на УСН на день вынесения судом определения о принятии заявления к производству.

    Внимание Бывает и так, что сначала упрощенец отнёс госпошлину в расходы на УСН, которую заплатил по договору гражданско-правового толка. Однако впоследствии издано судебное решение, которым, помимо прочего, уплаченная госпошлина возвращена ему. Как быть? Надо включить ее в доходы. О доходах по решению суда В указанной норме упомянуты только налоги и сборы, уплаченные согласно налоговому законодательству.

    Так является ли госпошлина расходом при УСН? Однозначно – ДА! Вопросы, связанные с госпошлиной, регламентирует глава 25.3 НК РФ. На основании п. 1 ст.

    Принимается ли госпошлина к расходам при УСН

    С оказанием государственных услуг упрощенцам приходится сталкиваться повсеместно. Входит ли госпошлина в расходы при УСН? Разбираем этот вопрос в нашей консультации.

    В Налоговом кодексе РФ, а также его нормах, посвященных упрощенцам, не сказано, принимается ли госпошлина к расходам при УСН. При этом с данным обязательным платежом компании и ИП на УСН сталкиваются повсеместно: и в суде, и в налоговой, и в других структурах. То есть можно утверждать, что без уплаты госпошлин деятельность на упрощённом режиме фактически невозможна.

    Однако можно смело заключить, что госпошлина при УСН включается в расходы на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом пункте перечислены затраты, которые при итоговом расчёте снижают единый налог на УСН.

    В указанной норме упомянуты только налоги и сборы, уплаченные согласно налоговому законодательству. Так является ли госпошлина расходом при УСН? Однозначно – ДА!

    Вопросы, связанные с госпошлиной, регламентирует глава 25.3 НК РФ. На основании п. 1 ст. 333.16 Кодекса государственная пошлина отнесена именно к сборам при обращении в:

    1. Государственные структуры.
    2. Местные органы власти.
    3. Иные органы и/или к должностным лицам, которые по закону полномочны совершать юридически значимые действия.

    Не должно вызывать споров, учитывается ли госпошлина в расходах при УСН, когда имеет место выдача упрощенцу за плату документа либо его дубликата. Да, это законом приравнено к юридически значимым действиям.

    Как вытекает из смысла подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, госпошлина принимается в расходы при УСН в любом размере по факту её перечисления в казну на соответствующий счёт.

    Еще один важный момент: госпошлина учитывается в расходах при УСН также при расчёте авансового платежа.

    Упрощенец может немного сэкономить в случае установки рекламной конструкции. Госпошлина входит в расходы при УСН, если перечислена за данную услугу, разрешённую местными властями. На 2017 год её размер составляет 5000 рублей.

    В силу подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса упрощенцы с объектом доходы минус расходы могут учитывать затраты на:

    1. Судебные расходы.
    2. Арбитражные сборы.

    Таким образом, на УСН расходы по госпошлине в суд всегда можно учесть. Причем упрощенцы делают это на дату платежа, а не вступления в силу судебного решения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Если быть точнее, обязательство по уплате судебной госпошлины возникает по причине подачи иска. Соответственно, такую госпошлину можно взять в расходы на УСН на день вынесения судом определения о принятии заявления к производству.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Госпошлина усн расходы

    При применении УСН сумма госпошлины включается в налогооблогаемую базу

    По действующему налоговому законодательству действительно получается так, что налогооблагаемую базу необходимо увеличить на размер возмещения госпошлины, поскольку единым налогом при применении УСН облагаются все полученные организацией доходы (как от реализации производимых ею товаров и услуг, так и от иных источников).

    Исключения из общего правила (необлагаемые доходы) указаны в ст. 251 Налогового кодекса РФ, но госпошлина в данной статье не упоминается.

    Противоречие заключается в том, что госпошлина по своей природе близка налогам, так как представляет собой сбор, взимаемый в пользу государства. Порядок взимания и размеры госпошлины установлены главой 25.3 Налогового кодекса РФ. Так что же – налог берется с налога?!

    Рассмотрим данную ситуацию более подробно.

    Дело в том, что в данном случае возврат госпошлины является компенсацией, получаемой организацией-истцом, выигравшей суд. По пошлине уплаченной вначале, суд принял решение, то есть выполнил свою функцию. А возврат происходит не из государственного бюджета, а взыскивается с ответчика. В данном случае, очевидно, что ответчик выплачивает истцу своего рода штраф, компенсацию за издержки. И налогом облагается именно эта операция, а не возврат госпошлины как таковой.

    Точно также признается внереализационным доходом и любая неустойка за нарушение договорных обязательств, которая подлежит уплате должником на основании решения суда, а также суммы возмещения убытков или ущерба в соответствии с п.

    Юридически вопрос ясен, и иного толкования не предполагает.

    Итак, существует Налоговый кодекс, разъяснения Минфина, комментарии юристов и финансистов, а предприниматели вновь и вновь совершают одну и ту же ошибку в этой ситуации. Как итог – штрафы за ошибки в ведении учета, за занижение налогооблагаемой базы.

    Это всего лишь один момент в существующей практике. И сталкиваются с ним организации, применяющие УСН. А ведь упрощенная система налогообложения создавалась с целью облегчения ведения учета. А на практике получается, что предприниматели спотыкаются на подобных вопросах вновь и вновь.

    Это интересно:  Вознесение в 2019 году: дата, приметы, традиции

    С 2013 года организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Придется забыть о том, чтобы вести учет налогов собственными силами.

    Учет расходов на получение выписки из ЕГРЮЛ при УСН

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2011 г.

    организация включала в расходы для исчисления налоговой базы по УСН следующие виды расходов:

    • почтовые расходы (деловая переписка с учредителем организации);
    • расходы в виде госпошлины, уплаченной за срочную выдачу выписки из ЕГРЮЛ, в размере 400 руб.

    Налоговый орган не согласился заверить книгу учета доходов и расходов за 2011 г., в связи с тем что в ней содержались вышеизложенные расходы.

    Правомерно ли организация учла указанные расходы в целях исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

    Согласно «пп. 18 п. 1 ст. 346.16» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на суммы почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, а также на расходы по оплате услуг связи.

    В соответствии с «п. 32 ст. 2» Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи» под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.

    Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на оплату почтовых расходов, а именно деловой переписки, могут учитываться организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

    В соответствии с «пп. 22 п. 1 ст. 346.16» Кодекса суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, учитываются в составе расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

    Согласно «п. 10 ст. 13» Кодекса государственная пошлина является федеральным сбором.

    В связи с изложенным суммы государственной пошлины учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    В соответствии с «п. 20» Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438, содержащиеся в государственном реестре сведения о конкретном юридическом лице предоставляются по запросу, составленному в произвольной форме с указанием необходимых сведений.

    Согласно «п. 23» указанного Постановления копии (выписки) документов предоставляются за плату в размере 200 руб. за каждый такой документ. Размер платы за срочное предоставление информации увеличивается до 400 руб. за каждый документ.

    Поскольку данная плата не является госпошлиной, то налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе учесть ее в расходах.

    Заместитель директора Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    С.В.РАЗГУЛИН
    16.04.2012

    УСН: расходы на деловую переписку

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке учета расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.

    Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на суммы почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, а также на расходы по оплате услуг связи.

    В соответствии с пунктом 32 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи» под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.

    Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на оплату почтовых расходов, а именно деловой переписки, могут учитываться организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

    В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, учитываются в составе расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

    Согласно пункту 10 статьи 13 Кодекса государственная пошлина является федеральным сбором.

    В связи с изложенным суммы государственной пошлины учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    В соответствии с пунктом 20 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 438, содержащиеся в государственном реестре сведения о конкретном юридическом лице предоставляются по запросу, составленному в произвольной форме с указанием необходимых сведений.

    Согласно пункту 23 указанного постановления копии (выписки) документов предоставляются за плату в размере 200 рулей за каждый такой документ.

    Размер платы за срочное предоставление информации увеличивается до 400 рублей за каждый документ.

    Посколькуданная плата не является госпошлиной, то налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе учесть ее в расходах.


    Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В.Разгулин

    УСН: учет почтовых расходов и затрат на госпошлину

    Может ли плательщик, применяющий УСН с объектом доходы минус расходы, учитывать почтовые затраты на деловую переписку и в виде уплаченной госпошлины за срочную выдачу выписки из ЕГРЮЛ?

    Подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ прямо предусмотрено право уменьшать полученные доходы на сумму почтовых, телефонных услуг.

    Несмотря на это

    названные виды затрат зачастую вызывают недоверие у налоговых органов, и правомерность их осуществления налогоплательщикам приходится отстаивать.

    Как обычно главными аргументами здесь выступают: обоснованность произведенных почтовых расходов, документальное подтверждение и направленность на осуществление предпринимательской деятельности.

    Однако это положение не распространяется на плату за досрочное предоставление информации из ЕГРЮЛ. Суммы такой оплаты «упрощенцы» не могут отразить в составе затрат, так как плата за «досрочность» не является госпошлиной.

    * Документ и комментарий к нему опубликованы в «НА» № 6, 2011.

    Налоговый консультант Д.Г. Николаев

    Статья написана по материалам сайтов: vannacity.ru, moj-doktor.ru, warmedia.ru.

    «

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий