Представительские расходы при усн доходы

Расходы, связанные с проведением приема и обслуживания работников других предприятий называются представительские расходы организации, и порядок учета таких расходов у предприятий на упрощенной системе налогообложения будет отличаться.

Рассмотрим, как учитываются представительские расходы организации на УСН с объектом обложения доходы минус расходы в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.

На основании пп.22 п.1 ст.264 НК представительскими расходами являются:

— расходы, связанные с организацией официальных приемов для участников переговоров;

— расходы по доставке гостей к месту проведения встречи и обратно;

— буфетное обслуживание во время встреч и переговоров;

— оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, которые приглашены на мероприятие.

Для предприятий, которые находятся на общей системе налогообложения представительские расходы включаются в состав расходов в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда в том отчетном периоде, когда представительские расходы возникли. Иная ситуация для предприятий на УСН, где перечень расходов является закрытым и представительские расходы в нем не указаны, соответственно они в состав расходов включаться не будут.

Представительские расходы организации на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

В программе 1С Бухгалтерия 8 представительские расходы организации на УСН будут учитываться в бухгалтерском учете. Проводка: Дт 20, 26, 44 и т.д. Кт 71. Однако для налогового учета в графе «Расходы НУ» нужно указывать «Не принимаются».

Для отражения представительских расходов используется документ «Авансовый отчет», который можно найти на закладке «Банк и касса».

На первой закладке «Авансы» нужно указать документ, которым выдавались денежные средства в подотчет.

Сами представительские расходы отражаются на закладке «Прочее».

На данной закладке нужно указать документы, которые подтверждают представительские расходы (накладные, квитанции и т.д.), их сумму и счет, на который указанные расходы списываются. Это может быть счет 20, 26, 44 и другие счета затрат в зависимости от организации и подразделения. Также указываем субконто – Представительские расходы и при необходимости подразделение. И для целей налогового учета выбираем, что данные расходы «Не принимаются».

Таким образом, представительские расходы организации на УСН будут учтены в бухгалтерском учете, но не будут приниматься для целей налогового учета, и не будут отражаться в книге учета доходов и расходов.

О том, как учитываются представительские расходы организации на общей системе налогообложения в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите здесь, редакция 2.0 тут.

Представительские расходы в учете «упрощенца» (Демин А.)

Дата размещения статьи: 08.09.2016

Организации для целей развития своего бизнеса, расширения круга покупателей, заказчиков и т.д. и т.п., как правило, специально проводят какие-либо деловые приемы, встречи, ужины. И это обычная практика, на которую никакого влияния не оказывает применяемый налогоплательщиком режим налогообложения. Однако в отличие от «общережимников» «упрощенцы», даже выбрав объект налогообложения «доходы минус расходы», в налоговом учете не вправе списать представительские расходы. Однако это вовсе не означает, что на УСН подобные затраты вообще проходят мимо учета.

Бухгалтерский учет

Организации, применяющие УСН, не освобождены от ведения бухучета (ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Таким образом, представительские расходы компания на УСН должна отразить в бухучете.
Напомним, что расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, с приобретением и продажей товаров в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 33н). Очевидно, что к таким расходам в полной мере можно отнести и затраты на проведение представительских мероприятий.
К сведению! Согласно п. 16 ПБУ 10/99 в бухучете расходы признаются при наличии следующих условий:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеет место быть в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухучете организации признается дебиторская задолженность.

Пример. Организация на УСН провела деловой ужин, целью которого было наладить взаимовыгодное сотрудничество с потенциальными партнерами, связанное с поставками крупных партий товаров.
В бухучете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражены расходы на деловой ужин;
Дебет 60 Кредит 51 «Расчетные счета» — деловой ужин фактически оплачен.

Маленькие хитрости

Итак, «упрощенный» налог не вправе уменьшить на представительские расходы даже «упрощенцы», которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы». И все дело в том, что в перечне расходов, которые «упрощенцам» разрешено учитывать, не поименованы представительские расходы.
В то же время надо сказать, что далеко не во всех случаях ситуация столь безнадежна. Давайте вспомним, что представляют собой представительские расходы для налоговых целей. Состав таковых и порядок их признания в целях налогообложения прибыли определены пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 Кодекса. В соответствии с данными нормами представительскими являются расходы, которые связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Иными словами, в состав представительских расходов включаются:
— расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для этих лиц, а также официальных лиц самой компании, участвующих в переговорах;
— транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
— буфетное обслуживание во время переговоров;
— оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Обратите внимание! В любом случае к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
То есть, как видим, представительские расходы являются достаточно сложными по своей «структуре». В то же время если опять же посмотреть на перечень расходов, учитываемых на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК), то в нем мы увидим, в частности, расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК) или же расходы на оплату труда, к коим относятся и вознаграждения работников (за исключением ИП), не состоящих в штате, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда) (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 21 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК). Соответственно, в некоторых случаях мероприятие для целей налогообложения на УСН имеет смысл оформлять как рекламное (если, конечно, оно проводится среди неопределенного круга лиц и т.п., то есть соответствует понятию «реклама»). Да и услуги переводчиков вовсе не обязательно относить на представительские расходы.ин

Это интересно:  Возврат денег за товар купленный с рук

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Представительские расходы при усн доходы

Орешкина М. А.,
экономист 1-й категории

Представительские расходы

Для установления взаимовыгодного сотрудничества компании устраивают деловые приемы и тем самым несут определенные представительские расходы. Конечно же, «упрощенцы» не вправе учесть такие затраты в расходах, но документально оформлять подобные операции необходимо.

Итак, налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе учитывать представительские расходы в целях налогообложения. Но никто не говорит, что «упрощенцы» не могут проводить такие операции за счет прибыли. Иными словами, расходы-то они могут понести, но налоговые органы это просто проигнорируют и попросят с этих сумм уплатить единый налог – и все согласно действующему законодательству, основываясь на п. 1 ст. 252, п.п. 1 и 2 ст. 346.16 НК РФ.

Поэтому организациям, применяющим УСН, как с объектом «доходы», так и с объектом «доходы минус расходы», главное в этом вопросе – документальное оформление факта хозяйственной жизни. Ведь от ведения бухгалтерского учета их никто не освобождает.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Подробнее о бухгалтерском учете расходов, не учитываемых в налоговом учете, читайте в материале «Расходы в бухучете, не учитываемые в налоговом учете при УСН» (Барбой А. Я., «Упрощенная бухгалтерия», № 3, март 2014 г.).

Бухгалтерский учет

Применяя УСН с объектом «доходы минус расходы», в книгу учета организация записывает только те расходы, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ. А вот в бухучете, наоборот, нужно фиксировать все хозяйственные операции. Ведь цель бухучета – давать информацию о текущем финансовом состоянии дел. Поэтому в бухучете нужно отражать все доходы и расходы. Принимая решение о том, как ту или иную сумму отразить в бухгалтерском учете, необходимо учитывать, что там все расходы классифицируются на две большие группы:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

К первым относятся траты, связанные непосредственно с вашими основными видами деятельности. Это может быть изготовление и продажа продукции, приобретение и продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Такое определение дано в п. 5 ПБУ ПБУ 10/99. Для учета данных расходов Инструкцией к Плану счетов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода. Так, для затрат на производство отведен счет 20 «Основное производство». Если расходы связаны с продажей продукции, используется счет 44 «Расходы на продажу». А если расходы понесены для нужд управления и не связаны непосредственно с производственным процессом, применяется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Траты, которые нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности, являются прочими расходами. Некоторые из них прямо поименованы в п. 11 ПБУ № 10/99. В частности, это:

  • расходы, связанные с продажей бывших в употреблении основных средств;
  • проценты, уплачиваемые по кредитам и займам;
  • санкции за нарушение условий договоров;
  • возмещение причиненных убытков;
  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

По общему правилу все прочие расходы отражаются на счете 91 субсчете «Прочие расходы». Однако есть исключение. Так, согласно Инструкции к Плану счетов пени и штрафы за неуплату «упрощенного» налога начисляются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в целях бухучета могут быть как расходами по обычным видам деятельности, так и прочими.

Пример.

В бухгалтерском учете расходы будут отражены следующей проводкой:

Документальное оформление

  • приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на представительские расходы;
  • смета представительских расходов;
  • первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
  • отчет о представительских расходах;
  • акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации,
    с указанием сумм фактически произведенных представительских расходов.

Как правило, в отчете, составленном по проведенным представительским мероприятиям, отражают:

  • цель представительских мероприятий и результаты их проведения;
  • дату и место проведения мероприятия;
  • программу мероприятий;
  • состав приглашенной делегации;
  • участников принимающей стороны;
  • величину расходов на представительские цели.

Но все эти рекомендации были даны для налогоплательщиков, применяющих общий режим, ведь они могут учитывать представительские расходы. Напомним, что подобные затраты являются нормируемыми – включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, в котором прошли представительские мероприятия (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Получается, что «упрощенцам» весь перечисленный пакет документов не нужен. Это действительно так. По нашему мнению, будет достаточно издать приказ и получить отчет. Если денежные средства на проведение мероприятий выдавались под отчет, то дополнительно оформляется авансовый отчет. Однако программа и смета лишней не будет. Приведем образцы подобных документов.

Приказ о проведении официального приема

Для проведения представительского мероприятия необходимо оформить приказ (распоряжение), причем приказ всегда издается под конкретное мероприятие.

Общество с ограниченной ответственностью «Каста»

Приказ

О проведении официального приема представителей ООО «Траст»

В целях поддержания сотрудничества и увеличения объема продаж

1. Провести в период с 03 по 04 июня 2015 г. официальный прием и переговоры с представителями ООО «Траст» по вопросу увеличения объема продаж (в том числе новой продукции ООО «Каста») в рамках заключенного договора от 20.06.2014 № 57/рк.

Это интересно:  Рабочая инструкция шлифовщика (с охлаждением) деталей -

2. Руководителю отдела продаж Сидоренко В. В. пригласить представителей ООО «Траст» на переговоры и согласовать с ними список их представителей и даты визита. Срок исполнения – 25.05.2015.

3. Назначить ответственным за организацию и проведение встречи коммерческого директора Волкова С. А. и поручить ему:

  • подготовку и представление на утверждение программы пребывания представителей ООО «Траст» в Волгограде, а также сметы представительских расходов. Срок исполнения – 28.05.2015;
  • представление отчета о проведенном мероприятии с приложением подтверждающих документов. Срок исполнения – 10.06.2015.

4. Утвердить список сотрудников ООО «Каста» для участия в переговорах:

  • генеральный директор Меркулов А. В.;
  • коммерческий директор Волков С. А.;
  • руководитель отдела продаж Сидоренко В. В.;
  • менеджер по продажам Левц В. П.

Генеральный директор М Е Р К У Л О В А. В. Меркулов

С приказом ознакомлены:

коммерческий директор В О Л К О В С. А. Волков 20.05.2015

руководитель отдела продаж С И Д О Р Е Н К О В. В. Сидоренко 20.05.2015

менеджер по продажам Л Е В Ц В. П. Левц 20.05.2015

В приказе отражается задание на его организацию, устанавливаются сроки подготовки и проведения, лицо, ответственное за это, а также за подготовку и представление на утверждение программы мероприятия и сметы представительских расходов. Важно указать в документах (приказе и/или программе, отчете) перечень лиц, участвующих с обеих сторон, – в дальнейшем затраты только на этих лиц будут приняты в расходы. Кроме того, должно прослеживаться наличие непосредственной связи между вопросами, являющимися предметом переговоров, и служебными обязанностями, предусмотренными трудовыми договорами/должностными инструкциями участников переговоров.

В приказе необходимо раскрыть цель намеченного мероприятия, ее производственную необходимость и экономическую обоснованность (важно отметить, что данное мероприятие направлено на получение дохода).

С приказом необходимо ознакомить всех лиц, указанных в качестве участников мероприятия.

Программа мероприятия и смета расходов

В программе мероприятия также необходимо отразить его цель, которая преследует получение дохода (как и в приказе). Здесь указываются представители обеих сторон (приглашенной и приглашающей). Отражаются даты, время и место проведения мероприятия.

Этот документ также является подтверждением официального характера мероприятия, его экономической оправданности. Поэтому к его оформлению следует тщательно подойти и иметь в комплекте все документы, обосновывающие проведение официального мероприятия. Обычно он разрабатывается ответственным за мероприятие лицом и утверждается руководителем.

Общество с ограниченной ответственностью «Каста»

Утверждаю
генеральный директор
М.П. ООО «Каста»
М Е Р К У Л О В А. В. Меркулов
28.05.2015

Программа официального приема представителей ООО «Траст» (г. Севастополь)
в г. Волгограде с 03 по 04 июня 2015 г.

Целями официального приема являются поддержание сотрудничества с компанией ООО «Траст» и увеличение объема продаж путем ознакомления ее представителей с новой продукцией ООО «Каста», а также обсуждение вопроса заключения нового договора поставки на новых условиях (в случае заинтересованности партнеров).

Список гостей – сотрудников ООО «Траст»:

  • генеральный директор Казанцев Г. Н.;
  • коммерческий директор Бородавка С. А.;
  • главный специалист Голубев Н. А.

Представители со стороны ООО «Каста»:

  • генеральный директор Меркулов А. В.;
  • коммерческий директор Волков С. А.;
  • руководитель отдела продаж Сидоренко В. В.;
  • менеджер по продажам Левц В. П.
Наименование мероприятия Время
03 июня 2015 г.
Встреча в аэропорту 08.00
Прибытие в офис ООО «Каста». Кофе, чай 10.00–10.30
Информирование о новой продукции производства ООО «Каста»: представление ее качественных характеристик, описание свойств 10.30–12.30
Кофе-пауза (буфетное обслуживание) 12.30–13.00
Демонстрация новой продукции, ее осмотр, представление складских помещений 13.00–14.30
Отъезд в гостиницу и размещение в ней прибывших гостей 14.30–15.30
Официальный обед в ресторане гостиницы 15.30–17.30
Посещение гостями спектакля в Новом экспериментальном театре Начало спектакля в 19.00
04 июня 2015 г.
Переговоры о возможности приобретения компанией ООО «Траст» новой продукции производства ООО «Каста», обсуждение условий поставок 10.00–11.30
Кофе-пауза (буфетное обслуживание) 11.30–12.00
Продолжение переговоров 12.00–14.30
Обед 14.30–15.30
В случае необходимости – проведение завершения переговоров и подписание договора (договора о намерениях или иного документа) 15.30–17.00
Отъезд гостей в аэропорт 17.00

Коммерческий директор В О Л К О В С. А. Волков

И уже на основании утвержденной программы составляется смета расходов. В ней перечисляются статьи затрат, которые будут произведены в рамках конкретного мероприятия, с указанием максимально предусмотренных сумм по каждой статье, а также итоговых данных.

Следует отметить, что при отсутствии сметы представительских расходов могут возникнуть претензии со стороны контролирующих органов. Для них это будет означать ситуацию, когда предприятие даже приблизительно не имеет представления, во сколько ей обойдется запланированное мероприятие, и свою позицию организация будет вынуждена отстаивать в суде.

Разрабатывается данный документ лицом, назначенным в приказе. Утверждается смета руководителем предприятия. Так как документ финансовый, то на него нужно поставить печать организации (ее оттиск удостоверяет подпись руководителя в грифе утверждения).

Общество с ограниченной ответственностью «Каста»

Утверждаю
генеральный директор
М.П. ООО «Каста»
М Е Р К У Л О В А. В. Меркулов
28.05.2015

Смета расходов на проведение официального приема представителей
ООО «Траст» (г. Севастополь)
в г. Волгограде с 03 по 04 июня 2015 г.

Наименование расходов Предельная сумма расходов (включая НДС), руб.
Транспортное обслуживание: встреча гостей в здании аэропорта и доставка их в офис ООО «Каста»; доставка гостей из помещения офиса в гостиницу, потом в театр, опять в гостиницу;
на следующий день – в офис предприятия и потом в аэропорт
7000
Буфетное обслуживание во время переговоров 5500
Официальный обед 26 500
Сувениры (ручки, календари, ежедневники с символикой ООО «Каста») 1000
Аренда помещения (номеров в гостинице) 20 000
Билеты на спектакль Нового экспериментального театра
(только для гостей)
10 000

Коммерческий директор В О Л К О В С. А. Волков

Отчет о проведении официального мероприятия

По окончании представительского мероприятия составляется итоговый документ – отчет. Его готовит лицо, ответственное за организацию мероприятия, и утверждает руководитель. В отчете необходимо отразить: цель и результаты мероприятия; дату, место и время проведения; программу мероприятия; состав участвующих лиц.

Общество с ограниченной ответственностью «Каста»

Это интересно:  Доверенность на управление автомобилем бланк

Утверждаю
генеральный директор
М.П. ООО «Каста»
М Е Р К У Л О В А. В. Меркулов
10.06.2015

Отчет о проведении официального приема представителей
ООО «Траст» (г. Севастополь)
в г. Волгограде с 03 по 04 июня 2015 г.

Согласно приказу генерального директора ООО «Каста» от 20.05.2015 № 57 была проведена официальная встреча с представителями компании ООО «Траст»
(г. Севастополь) с 03 по 04 июня 2015 г.

Местом проведения мероприятия являлось помещение офиса ООО «Каста» и ресторан гостиницы «Волгоград» в г. Волгограде.

Целями официального приема были:

1. Поддержание сотрудничества с компанией ООО «Траст».

2. Увеличение объема продаж, в т. ч. путем ознакомления представителей ООО «Траст» с новой продукцией производства ООО «Каста».

3. Проведение переговоров о порядке поставок новой продукции на новых условиях.

1. Со стороны ООО «Каста»:

  • генеральный директор Меркулов А. В.;
  • коммерческий директор Волков С. А.;
  • руководитель отдела продаж Сидоренко В. В.;
  • менеджер по продажам Левц В. П.

2. Со стороны ООО «Траст»:

  • генеральный директор Казанцев Г. Н.;
  • коммерческий директор Бородавка С. А.;
  • главный специалист Голубев Н. А.

В соответствии с утвержденной программой были организованы следующие мероприятия:

1. 03 июня 2015 г.:

  • информирование о новой продукции, производимой ООО «Каста», описание ее свойств и качественных характеристик. Демонстрация продукции и осмотр складских помещений. Даны разъяснения по интересующим вопросам (10.00–14.30);
  • официальный обед (15.30–17.30);
  • в рамках официального мероприятия гости посетили спектакль «Вера, надежда, любовь!» в Новом экспериментальном театре (с 19.00).

2. 04 июня 2015 г.:

  • проведены переговоры о приобретении компанией ООО «Траст» новой продукции нашего предприятия, договорились о цене и порядке оплаты, а также о вариантах доставки груза. Подписан договор от 04.06.2015 № 100/рк о поставке первых партий продукции (10.00–17.00);
  • официальный обед (14.30–15.30).

Результаты официального приема:

1. Представители партнеров проявили заинтересованность в нашей новой продукции и собираются расширить свой ассортимент за счет ее закупок.

2. Подписан договор от 04.06.2015 № 100/рк о поставке первых партий новой продукции.

3. Установлены более тесные партнерские отношения между руководством и специалистами ООО «Каста» и ООО «Траст».

1. Транспортное обслуживание – 7000 руб.

2. Буфетное обслуживание – 5500 руб.

4. Сувенирная продукция – 1000 руб.

Коммерческий директор В О Л К О В С. А. Волков 10.06.2015

Отчет обязательно должен отразить результаты проведенных переговоров. Очень важно, чтобы вопросы, обсуждаемые на представительском мероприятии, были связаны с основной производственной деятельностью предприятия. Именно отчет должен это подтвердить.

Так как в приемах участвуют физические лица – представители организаций, то у бухгалтера может возникнуть вполне резонный вопрос: возникает ли у них в связи с этим доход, облагаемый НДФЛ?

Спешим успокоить: облагаемого дохода в данной ситуации не будет. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются доходы налогоплательщиков, связанные с выполнением ими трудовых обязанностей. Таким образом, если участие представителя организации в официальном приеме обязательно, то облагаемых доходов у него не возникает. Однако для доказательства этого компания должна иметь в наличии следующие документы:

  • приказ по организации о проведении соответствующего представительского мероприятия;
  • утвержденный перечень работников, принимающих в нем участие.

Представительские расходы при УСН «доходы минус расходы»

Похожие публикации

Какие расходы можно считать представительскими расходами? При УСН «доходы минус расходы» можно ли их учесть? Давайте попробуем разобраться.

Какие расходы – представительские?

Определение представительских расходов нам дает пункт 2 статьи 264 НК РФ. Представительскими признаются расходы, которые связаны с приемом и обслуживанием представителей других организаций, граждан, которые являются потенциальными или фактическими клиентами организации, направленные на установление выгодного сотрудничества. Важно, что НК РФ подчеркивает, что прием должен быть официальным и организован для партнеров из других компаний. То есть, общаясь с менеджерами из своих филиалов, учесть затраты как представительские, нельзя. К таким расходам относятся:

  • Расходы на прием потенциальных партнеров для установления сотрудничества;
  • Обеспечение участников переговоров транспортом для доставки к месту проведения мероприятия и обратно;
  • Обеспечение партнеров напитками и едой во время переговоров;
  • Оплата услуг переводчиков для проведения переговоров.

Как и любые другие, представительские расходы должны быть оправданы экономически и подтверждены документами. Такие требования предъявляет статья 252 НК РФ.

Обратите внимание, далеко не все траты, которые связаны с переговорами и подобными мероприятиями, можно учесть, как представительские расходы. Например, если помимо переговоров с партнером у вас запланировано посещение концерта, то вы не сможете учесть эти затраты, так как данное мероприятие признается развлечением. Так же, например, если вы хотите поздравить партнера с праздником и отправить ему букет, вы не сможете учесть такие расходы как представительские.


© фотобанк Лори

Представительские мероприятия на УСН

Предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», имеют право уменьшить сумму налога за счет снижения величины налоговой базы путём учёта расходов.

Но далеко не за счет всех расходов можно уменьшить сумму налога. Чтобы учесть затраты при расчете налога при УСН, расходы должны отвечать определенным требованиям:

  • должны присутствовать в перечне, указанном в статье 346.16 НК РФ;
  • должны соответствовать профилю ведения бизнеса;
  • должны быть подтвержденными и оплаченными;
  • должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Перечень расходов, которые налогоплательщики УСН имеют право учитывать при расчете налога, является закрытым. Представительские расходы при УСН «доходы минус расходы» в этом перечне не указаны, соответственно, ни факт оплаты, ни форма оплаты, а также экономическая оправданность таких расходов значения не имеют. Плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учитывать представительские расходы при расчете налога.

Статья написана по материалам сайтов: lexandbusiness.ru, buhpressa.ru, spmag.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий