Как проверить декларацию по ндс

В этой статье я хочу немного рассказать вам о проверке декларации по НДС. Конечно, это сложный и многогранный процесс, который во многом зависит от специфики деятельности организации и состава производимых операций. Но, тем не менее, есть некоторые базовые приемы, без знания которых не получится понять логику заполнения и проверки данного отчета. Сейчас речь пойдет об одном из таких приемов, а именно о сверке декларации по НДС с информацией по счету 68.02. Мы будем рассматривать пример на базе 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0, но приведенная информация актуальна и для других программ 1С версии 8.

Итак, для того, чтобы начать проверку, нам необходимо открыть заполненную декларацию по НДС и сформировать отчет «Анализ счета» по счету 68.02 за налоговый период.

В колонке «Кредит» данного отчета отражаются суммы исчисленного НДС, а в колонке «Дебет» — суммы НДС, предъявленного к вычету, и перечисленного в бюджет.
«Анализ счета» мы будем сверять с разделом 3 декларации по НДС.
В строке 010 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налоговой базы и налога, исчисленного при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%. В нашем случае организация осуществляла реализацию только по данной ставке, поэтому сумма в строке 010, в общем случае, должна совпадать с оборотом счета 68.02 и счета 90.03.

Также в колонке «Кредит» отчета «Анализ счета» мы видим обороты по счету 76.АВ, т.е. НДС, исчисленный с сумм полученных авансов от покупателей. Соответственно, эту же сумму мы должны увидеть в декларации по строке 070.
Теперь сверяем налоговые вычеты. Сумма НДС, предъявленная нашей организации при приобретении товаров, работ, услуг, отражается на счете 68.02 в корреспонденции с 19 счетом, а в декларации попадает в строку 120.

Сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей отображается в колонке «Дебет» в корреспонденции со счетом 76.АВ и в строке 170 раздела 3 декларации по НДС.

Хочу обратить ваше внимание на несколько важных моментов:
— в том случае, если в налоговом периоде были возвраты авансов покупателям, то необходимо помнить, что суммы таких возвратов будут отражаться по строке 120 раздела 3 декларации по НДС, т.е. вместе с НДС по приобретенным ценностям. Соответственно, при сверке декларации и анализа счета 68.02 будут расхождения на одну и ту же сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ (суммы возврата будут отражены в корреспонденции со счетом 76.АВ, но в декларацию попадут в строку, которую мы сверяем со счетом 19).
— если вы хотите сверить общие обороты по дебету и кредиту счета 68.02 с общими суммами исчисленного НДС и НДС к вычету по декларации, то нужно помнить, что в анализе счета в колонке «Дебет» отражены еще и суммы уплаченного НДС, которые не отражаются в декларации (оборот со счетом 51).
— конечное сальдо по счету 68.02 будет совпадать с суммой налога к уплате по данным декларации в том случае, если отсутствует задолженность или переплата за предыдущие налоговые периоды.
Конечно, ситуация, которую мы рассмотрели, является достаточно простой и иллюстрирует лишь базовые принципы проверки НДС. В том случае, если добавляются операции восстановления НДС, учет по разным налоговым ставкам или различные возвраты, то сверка становится сложнее и интереснее. Но проверять декларацию с анализом счета 68.02 я крайне рекомендую по одной простой причине: декларация заполняется по информации из налоговых регистров НДС, а анализ счета выполняется по данным бухгалтерских проводок. К сожалению, на практике я очень часто встречаюсь с расхождением в этих суммах, к которым приводят ошибки в ведении учета, ручные проводки и корректировки. В этом случае, простая сверка поможет вам найти недочеты, разобраться с их причинами и сдать корректный отчет по НДС.
Если вы хотите больше полезной информации о работе с НДС, о заполнении и проверке декларации в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, а также вам не помешали бы наши письменные консультации по данной теме, то очень советуем наш видеокурс «НДС: от понятия до декларации», который уже помог большому количеству бухгалтеров разобраться с расчетом этого запутанного налога.
Желаю вам легкого отчетного периода и успешной работы в программах 1С!

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Проверка НДС

Ныне действующая форма декларации по НДС, а также тот факт, что она сдается в ИФНС именно в электронном виде, позволяет налоговикам проводить более углубленные камеральные проверки представленной плательщиками НДС-отчетности (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.08.2015 № ПА-3-17/3169@ ).

Ведь теперь инспекторы могут не только при помощи контрольных соотношений проверить декларацию на наличие несоответствий в ней (Письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ ), но и провести перекрестную проверку данных, указанных в вашей декларации и декларациях ваших контрагентов.

К примеру, если налоговики обнаружат, что в разделе 8 декларации (сведения из книги покупок) вы отразили данные счета-фактуры от поставщика, но сам поставщик не отразил данные этого же счета-фактуры в разделе 9 декларации (сведения из книги продаж), то этот факт вызовет у инспекторов вопросы, и вас попросят:

  • или представить пояснения;
  • или сдать уточненную декларацию.

Поэтому самостоятельная проверка декларации перед ее сдачей в ИФНС не будет лишней. Ведь правильно заполненная декларация по НДС является залогом того, что сумма налога к уплате/возмещению рассчитана безошибочно, а, следовательно, у налоговиков не возникнет претензий ни к самой декларации, ни к сумме, поступившей в бюджет.

Самостоятельная проверка декларации по НДС

Во-первых, при помощи контрольных соотношений проверьте, нет ли расхождений в показателях вашей декларации.

Во-вторых, с помощью специального сервиса на сайте ФНС можно проверить реквизиты контрагента (его ИНН и КПП). Это даст гарантию того, что разделы 8-12 в части указания данных реквизитов заполнены верно.

В-третьих, опция сверки НДС-данных с контрагентами заложена во многих бухгалтерских программах. Также существуют различные сервисы, позволяющие провести такую сверку. Для ее проведения нужно загрузить данные книг покупок и продаж, а также журнала учета счетов-фактур. И если ваши контрагенты так же подключены к данному сервису, то сверка будет произведена автоматически. Результатом может быть сообщение, например, о том, что сверка прошла успешно и разногласий не выявлено. А могут быть выявлены и расхождения при сопоставлении данных счетов-фактур. В этом случае имеет смысл связаться с контрагентом и устранить все разногласия еще до подачи декларации по НДС.

Сверка по НДС с налоговой инспекцией

Помимо проверки декларации по НДС важным является и проведение сверки расчетов с бюджетом по данному налогу.

Это интересно:  Как Оплатить Жкх Без Комиссии Через Интернет

Чтобы проверить, все ли ваши платежи по НДС поступили в бюджет и нет ли у вас налоговой задолженности, подайте в ИФНС заявление о желании провести сверку. Подать такое заявление можно:

  • или на бумаге;
  • или в электронном виде (по ТКС или через Личный кабинет юрлица /ИП на сайте ФНС).

На формирование акта сверки у налоговиков есть 5 рабочих дней со дня получения вашего заявления (п. 3.4.3 Регламента, утв. Приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ ), после чего акт передается вам для ознакомления.

Если ваши данные по расчетам с бюджетом по НДС совпадают с данными ИФНС, то подписывается акт без разногласий. Если же данные не совпадают, то в акте необходимо указать свои показатели и вернуть данный акт инспекторам для того, чтобы затем разобраться в причинах расхождений.

Как проверить декларацию по НДС?

Подача декларации по НДС влечет за собой значительные сложности даже у опытных бухгалтеров. Если же бухгалтерию ведет сам индивидуальный предприниматель, задача становится вдвойне непростой. Форма документа, принятая с 2015 года, только усугубила ситуацию, став более громоздкой и сложной.

Данные налоговой отчетности по НДС

Организации и предприниматели, которые в ходе своей деятельности предъявляют покупателям НДС в составе стоимости оказанных услуг, поставленных товаров, обязаны периодически предоставлять отчетность по налогу в органы ФНС. На основании полученной информации рассчитывается предъявленный ранее покупателям НДС к уплате в бюджет.

Плательщики налога вправе уменьшить начисленную сумму на НДС входящий, то есть полученный от поставщиков. Кроме того, рассчитанный налог к уплате уменьшается на фактически перечисленные в бюджет платежи по НДС со ставкой 0% в результате ввоза товаров на территорию государства.

Плательщики налога Субъекты РФ, начисляющие НДС Налоговые агенты
Налог к уплате Предъявленный покупателям, за исключением вычетов Начисленный налог за иностранных представителей, муниципальные власти и прочие случаи
Сроки предоставления 25 число после завершения налогового периода 25 число после завершения налогового периода
Формат отчетности В электронном виде Допускается подача отчетности на бумажных носителях, если субъекты не являются плательщиками НДС

Разделы декларации по НДС должны отражать следующие данные:

  1. Рассчитанный налог к уплате или возмещению.
  2. НДС, обязательный к перечислению налоговым агентом.
  3. Расчет налога по различным ставкам, в том числе и 0%.
  4. Подтвержденные и неподтвержденные налоговые вычеты по ставке 0%.
  5. Не подлежащие налогообложению операции.
  6. Данные налоговых регистров (книг покупок, продаж, журналов счетов-фактур).
  7. Сведения об операциях по выставленным счетам-фактурам в интересах 3-х лиц.

В случаях обнаружения противоречивых сведений при сверке данных с контрагентами налоговики вправе запросить пояснения по расхождениям и потребовать сдать уточненные декларации. Срок для обнаружения ошибок, подачи корректирующих сведений или предоставления уточняющей информации не превышает 5 рабочих дней.

Налог начисленный

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Начисление налога производится согласно общей сумме НДС, предъявленной покупателям. Вся информация заносится на основании данных налоговых регистров, которыми выступают книги покупок и продаж. Сведения из этих документов входят в состав отчетности.

Подача декларации в электронном виде дает возможность проверяющим оперативно сравнить данные по исходящему и входящему НДС у контрагентов. В случае разногласий инспекция вправе затребовать дополнительные разъяснения.

Сведения из книги продаж раздела 9 декларации содержат информацию также и о начисленных суммах налоговыми агентами.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налоговые вычеты

Налогоплательщики вправе уменьшить общий размер рассчитанного налога на сумму входящего НДС. Если субъекты в налоговом периоде заявили о своем праве на вычеты, они обязаны заполнить раздел 8 декларации в соответствии с данными книги покупок. Количество записей зависит от совершенных действий.

К вычетам относятся и фактически уплаченные в течение рассматриваемого налогового периода суммы НДС по ввозимым импортным товарам на территорию страны. При этом правомерность перечисленного налога должна быть подтверждена органами ФНС.

Заполнение декларации по НДС

До 2014 года основным условием для выбора формата декларации была действующая численность сотрудников. Если у работодателя трудилось более 100 человек, то предоставление отчетности в обязательном порядке должно было происходить в электронном виде. Для прочих субъектов допускались и обычные бумажные бланки.

Начиная с 1 квартала 2014 года декларация по НДС предоставляется только в электронном формате. Исключение сделано лишь для небольшой категории субъектов:

  • налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС;
  • налоговые агенты ― плательщики НДС, но освобожденные от обязанности его начислять.

Если же эта группа лиц выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога в пользу третьих лиц, то она теряет право отчитываться при помощи бумажных носителей.

Сроки предоставления и уплаты налога

Налоговый период по НДС ― квартал. После его окончания ежеквартально отчетность предоставляется в ФНС не позднее 25 числа. В случаях, когда крайний срок выпадает на праздники или выходные, он переносится на ближайший рабочий день.

Отчитываются по налогу и уплачивают его в бюджет до 20 числа лица, не признанные налогоплательщиками, но выставляющие счета-фактуры в пользу сторонних лиц на основании действующих агентских договоров или комиссионных соглашений.

Несвоевременное предоставление отчетности чревато штрафами в размере 5% от начисленных платежей, но не менее 1000 рублей. Это правило затрагивает и налоговых агентов.

Плательщикам, которые освобождены по тем или иным причинам от уплаты НДС, но предъявившим налог в счетах-фактурах для своих покупателей, также придется отчитаться в сроки и перечислить полученный налог в бюджет.

Экономическим субъектам после подачи декларации дано право перечислять налог не целиком в соответствии с полученной к уплате суммой, а равными долями в течение 3-х месяцев после окончания сроков сдачи. Но это не затрагивает плательщиков НСД при ввозе товара на территорию РФ а также лица, представляющие налоговых агентов для иностранных поставщиков без регистрации на территории РФ.

Основные причины ошибок при заполнении декларации по НДС

Ошибки в документе появляются из-за элементарной невнимательности, неверного занесения кодов, недопонимания особенностей расчета НДС и его оформления. Подобные нарушения приведут к дополнительным затратам времени, перепроверкам в Налоговой инспекции и существенным штрафным санкциям. В случае, если сроки сдачи документа истекли, либо поверка выявила ошибки, налоговые органы имеют право наложить наказание в размере до 5% от суммы налогов, которые компания обязана была выплатить в обозначенный квартал.

Подавать декларацию по НДС обязаны частные предприниматели и компании, ведущие коммерческую деятельность и платящие налог на добавленную стоимость, даже если за квартал сделок с НДС у них не было. С 2004 года размер налога на добавленную стоимость для подавляющего числа товаров составляет 18%.

Контрольные соотношения – способ проверки декларации по НДС

Чтобы не допускать ошибок, Федеральная налоговая служба предлагает проверять декларацию по контрольным соотношениям (сокращенно – КС), выявляя согласованность по самой декларации, и по отношению к другим отчетам компании за налоговый период.

Данные соотношения применяют как сами представители налоговых органов, так и сотрудники компаний, подающих декларации, для исключения возможных неточностей. Новые КС налоговая служба оформила в виде таблицы, куда внесены не только показатели проверки, но и квалификация ошибок, выявленная по указанным КС. В 2015 году часть формул была изменена в соответствии с нововведениями в заполнении самой декларации и ее форме. Появились новые разделы – с восьмого по двенадцатый, и теперь формулы помогают оценить правильность их заполнения относительно разделов, которые фактически не претерпели изменений – с первого по седьмой.

В таблице ФНС 44 вида формул, которые налогоплательщик или проверяющий налоговый инспектор используют для контрольной сверки декларации с первичной документацией. Для каждого типа плательщиков налога применяется свой комплект проверочных формул.

Как проверить декларацию по НДС: показатели которые проверяет налоговая

  • соотношение суммарной реализации и суммарной выручки (этот показатель отражен в отчетах Компании о прибыли и убытках). Для примера: совмещение ЕНВД с общим налоговым режимом сумма выручки по данным декларации НДС окажется меньшего размера, чем та, что отражена в отчетах о прибыли и убытках.
  • сравнение показателей из декларации по НДС с показателями декларации по налогам на прибыль (например, суммы реализационной выручки по данным документам). Отклонения по суммам допустимы, если часть прибыли шла из нереализационных доходов. Сравнивая указанные документы, необходимо учесть различия по периодам: декларация по НДС оформляется за каждый квартал, а отчеты по прибыли формируют по нарастанию итога к концу года.
  • соотношение ранее полученных авансов и суммы НДС с реализации. В первую очередь внимание привлечет превышение аванса над указанной суммой. Хотя такое возможно, если не вся реализация успела пройти за отчетный период.
Это интересно:  Как назначается пенсия за выслугу лет: обзор видов

Какие формулы проверки используются для сверки данных разделов с 1 по 7 с данными разделов с 8 по 12

В приведенных формулах проверки по КС использованы сокращения: страница – с, раздел – р.

  • Согласно пункту 1.27: с.060 р.2 + с.110 р.3 + с.050 и с.080 р.4 + с.050 и с.130 р.6 = с.260 + с.270 р.9 (когда сумма НДС в разделе 9 больше, чем в раздела с 1 по 6, ФНС запросит пояснения по данному факту).
  • Согласно пункту 1.28: с.190 р.3 + с.030 и с.040 р.4 + с.080 и с.090 р.5 + с.060, с.090, с.150 р.6 = с.190 р.8 (привлечет внимание ФНС, когда вычеты в разделе 8 окажутся менее, чем в разделах с 3 по 6).
  • Согласно пункту 1.32: р.8 / с.180 = с.190 (размер суммы НДС к вычету обязан совпадать с итогом на последней страничке раздела).
  • Согласно пункту 1.37: р.9 / с.200 = с.260; с.210 равно с.270 (размер суммы НДС к уплате обязан совпадать с итогом на последней страничке раздела).
  • Согласно пункту 1.25: если с.050 р.1 > 0, то с.190 р.8 – (с.260 + с.270 р.9) > 0 (когда вычеты превышают суммарный итог по НДС к уплате, надо внести сумму к возмещению в с.050 р.1; сумма возмещения равняется разности всех вычетов и исчисленным НДС).

Изменения в декларации по НДС с 1 января 2015 года

Изменения по подаче декларации До 2015 года С 1.01.2015 года
Сроки сдачи отчетности и уплаты НДС До 20 числа Продлены на 5 дней, до 25 числа
Изменения в форме декларации Изменения в разделах с 8 по 12
Форма подачи декларации для плательщиков НДС Возможна подача в бумажном или электронном виде Только в электронной форме
Форма подачи декларации для агентов, не выплачивающих НДС В бумажной или электронной форме В бумажной или электронной форме
Дополнительные сведения Требование отсутствовало Необходимо вносить сведения по книге покупок и продаж

Другие ошибки в декларации НДС

Перед подачей декларации обязательна проверка на наличие арифметических ошибок, правильность заполнения данных налогоплательщика и различных реквизитов (индивидуального номера налогоплательщика, КПП, год и квартал, за который сдается отчетность, точное название компании). Даже подобные ошибки приведут к дополнительным сложностям и штрафным санкциям.

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС

Следующая статья: Вычет НДС

Поэтому специалист, занимающийся декларацией, не имеет права на ошибку, хотя даже опытные сотрудники их допускают.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

Поговорим о том, как проверить правильность заполнения этого документа.

Общие сведения:

Декларация по НДС – документ, который оформляют все предприятия и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Это указано в ст. 174.1 НК РФ. Форма документа, а также основные правила ее заполнения отмечены в приказе № 104н от 15.10.2009 г., изданном Министерством финансов с Порядком.

Большинство ошибок, возникающих в ходе заполнения данной документации, связаны с неверным внесением кодов, непониманием критериев и нормативов расчета, общих правил оформления, неточностях в расчетах, банальной невнимательности.

Все эти погрешности приводят к длительным разбирательствам. Декларация по НДС предоставляется в Налоговую инспекцию в виде бумажного носителя или же электронно через телекоммуникационные каналы связи.

Зачем нужна проверка правильности заполнения

Своевременное и достоверное оформление, а также сдача в контролирующие органы бухгалтерских документов – основная задача сотрудников этого отдела каждого предприятия.

Любые ошибки – единичные или систематические приводят к путанице, возникновению недочетов, наложению крупных штрафов.

Чтобы избежать проблем следует тщательно и внимательно проверять правильность заполнения каждого отчетного документа, в том числе и декларации по НДС.

Какие могут быть последствия

Налоговые органы, действуя согласно ст. 119 НК РФ, осуществляют проверку декларации по НДС по Контрольным соотношениям. Вся информация отражена в письме ФНС от 19.08.2010 г. № ШС-38-3/459.

Если в ходе проверки выявлены нарушения, либо налогоплательщик сдал документ несвоевременно, то налоговики вправе начислить штраф в размере 5% от не уплаченной в обозначенный период суммы налога.

Проверка согласованности показателей

Вся информация, указанная в декларации по НДС, проверяется на согласованность. Налоговые органы анализируют как показатели внутри документа, так и выполняют контрольные соотношения, используя другие отчеты организации.

Например, налоговики берут данные по реализации продукции/работ/услуг и суммой выручки, которая указана в отчете о прибылях и убытках.

В случае если в декларации отмечено право на возмещение налога, специалисты Налоговой инспекции проводят камеральную проверку.

При этом требуют представить документы, которые служат подтверждением правомерности использования налоговых вычетов.

Строки 150 и 130

Начнем рассмотрение с того, как проверить строку 130 и строку 150 декларации по НДС. Данные позиции находятся в разделе 3 отчетного документа.

Если показатели в этих строках больше 0, то значение в строке 110 должно равняться числу, указанному в строке 150.

Посмотреть решение и примеры задач по НДС можно здесь.

В случае нарушения этого правила налогоплательщик, скорее всего, занизил сумму НДС, которая подлежит восстановлению.

Бухгалтер обязан заполнять строки 110 и 150 раздела 3 в том случае, если в отчетном периоде были операции, когда принимались к вычету НДС с авансов.

После получения услуг/работ/товаров от поставщиков специалисты обязаны восстановить данные суммы налога на добавленную стоимость.

Если это правило не исполняется, то бухгалтер нарушает требования, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

По строке 200

Еще одно важное соотношение проверки декларации по счетам – значение, отмеченное в строке 200. Эта графа должна быть равной или меньшей сумме значений графы 5 (строки 010, 020, 030,040).

Это интересно:  Доплата 456 Рублей Ветерану Труда

Если данное правило не соблюдается, то возможно бухгалтерия допустила одну из двух ошибок:

  • сумма отработанных авансов не отнесена в реализацию полностью, соответственно, занижена общая налоговая база;
  • допущено нарушение в случае, если организация приняла к вычету НДС с полученной предоплаты, но услуги/работы/продукцию покупателю не поставила. В данном случае налоговые вычеты не обоснованы.

Строка 210

Еще одно важное соотношение – значение графы 3 строки 210.

В данном разделе указывается сумма налога, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в качестве покупателя – налогового агента, которая подлежит вычету по заявлению.

Чтобы налоговый резидент смог реализовать право на вычет нужно соблюсти два условия:

  • услуги/работы/продукция должны быть фактически приобретены или оказаны;
  • налог на добавленную стоимость должен быть перечислен в бюджет.

Другие соотношения

Применяя контрольные соотношения, происходит проверка не только указанных данных в декларации по НДС, но и значений, отмеченных в других формах отчетности.

Например, в графе 3 строки 210 «Выручка» отчета о прибылях и убытках показатель дожжен быть равен или меньше величины, расчет которой проведен на основании раздела 3 декларации по НДС (сумма граф 3 по строкам 010, 020, 030, 040, 050 и значение сложения строк 030, 040, 050 графы 5).

Если данное соотношение не верно, то возможно налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС. Итак, мы выяснили, как проверить декларацию по НДС по налоговым правилам. Рассмотрим другие методы.

Другие способы

Когда декларация по НДС поступает в Налоговую инспекцию, специалисты в первую очередь осуществляют автоматизированный контроль правильности заполнения показателей.

Если в документе допущена арифметическая ошибка, то это может повлечь за собой налоговые доначисления.

При помощи автоматизированной программы «Налог», в которую встроены различные алгоритмы для вычислений, специалисты проверяют показатели декларации.

Налогоплательщикам в обязательном порядке необходимо проверять вносимые в данный отчетный документ обязательные реквизиты: ИНН, КПП, налоговый период, наименование организации, отчетный год.

После того как налоговики выполнили автоматизированный контроль они осуществляют отбор предприятий для включения в план проведения проверок и других контрольных мероприятий.

Важно. Профессиональный опытный бухгалтер знает, что декларацию по налогу на добавленную стоимость можно проверить по анализу счета 68.2. «Расчеты с бюджетом по НДС».

Проверка с бухгалтерской отчетностью

Федеральная налоговая служба обязывает специалистов из налоговой проводить проверку декларации по НДС с бухгалтерской отчетностью, например, с балансом.

Изначально, инспектор контролирует выполнение двух условий:

  • раздел 2.1. стр. 250 баланса. Сумма НДС по авансам, которые принимаются к вычету после отгрузки продукции/работ/услуг, должны быть равны 0;
  • стр. 621 гр. 3 баланса. На начало года сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками также должна быть равна 0.

При выполнении этих условий, специалист налоговой инспекции проводит сравнение следующих показателей, которые должны быть между собой равны:

  • стр. 621 гр. 4 бухгалтерского баланса — сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на конец года;
  • сумма полученной оплаты, которая рассчитана нарастающим итогом, в счет предстоящих поставок продукции/работ/услуг за вычетом НДС.

Если эти значения равны, то нарушений нет. Если равенства нет, то значит, в документе есть ошибка.

Далее ему предстоит выяснить, что привело к появлению недостоверных данных, толи это умышленное занижение налога, толи банальная арифметическая ошибка.

В любом случае такое расхождение – повод вызвать бухгалтера в налоговую, чтобы он предоставил разъяснения.

Как проверить декларацию с обороткой (ОСВ)?

Если внутри организации не составляется такой регистр бухгалтерского учета как оборотно-сальдовая ведомость, то не стоит внедрять оформление этого документа, чтобы проверить правильность составления декларации по НДС.

В случаях камеральной проверки инспектор из налоговой может затребовать оборотно-сальдовую ведомость вкупе с другой документацией.

Однако если в учетной политике предприятия отражено то, что оборотка не составляется, бухгалтерия имеет право не представлять данный документ.

Кстати, при оформлении и подаче декларации по НДС, с указанным правом на возмещение налога, предприятию следует подготовиться к углубленной камеральной проверке.

По ее результатам налоговая инспекция может принять следующие решения:

  • возмещение полной суммы налога, которая заявлена к возмещению при подаче уведомления;
  • отказ о возмещении;
  • частичное возмещение суммы налога на добавленную стоимость.

Может ли работать ИП с НДС, читайте здесь.

Кто является плательщиком НДС, узнайте здесь.

Проверка с декларацией по налогу на прибыль

Налоговый инспектор в обязательном порядке проведет сравнение декларации по НДС с декларацией по налогу на прибыль.

Так, специалист сравнит значение реализации, отмеченное в первом из указанных документов с суммой выручки от реализации, которая расположена во втором.

Если значения не равны, то либо налогоплательщик допустил нарушение, либо предприятие учло какую-либо выручку в составе внереализационных доходов.

Такая ситуация вполне оправдана, если это деньги, например, от сдачи имущества в аренду.

Кстати, с 2019 года налогоплательщики будут обязаны в декларацию по НДС вносить данные книги покупок и книгу продаж, то есть информацию о счетах-фактурах, по которым организация произвела начисление налога и заявила вычеты.

С книгой покупок связано много хлопот, ведь у крупных предприятий там не 10 – 100 строчек, а несколько тысяч.

Налоговикам данная особенность совершенно не важна, все данные должны быть внесены в специальный раздел декларации по НДС.

Видео: кто вправе в 2019 году сдавать декларации по НДС на бумаге? Владимир Туров

Налог на добавленную стоимость – один из важнейших платежей в бюджет. Декларация по НДС – отчетный документ, к оформлению которого необходимо относится очень внимательно.

Любые недочеты приводят к длительным разбирательствам, задержкам возврата налога обратно в бюджет предприятия.

Поэтому после завершения формирования декларации необходимо пошагово ее проверить, проанализировать каждый заполненный раздел.

Если бухгалтер после сдачи декларации обнаружил ошибку, то он имеет право и обязан внести изменения при помощи подачи корректирующей декларации по НДС. Такой способ является наиболее эффективным и помогает специалисту оперативно исправить ситуацию.

Если обнаружены расхождения, которые не являются ошибкой, то оптимальным вариантом будет приложить сразу соответствующие пояснения. Такой подход поможет избежать звонков и пристального внимания от налоговиков.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 113-16-28
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 243-19-89
    • Регионы — 8 (800) 551-61-26

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, online-buhuchet.ru, buhonline24.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий