6-НДФЛ для ИП без работников

6-НДФЛ без работников — нужно ли сдавать? Отсутствие четкой позиции в законодательстве по данному вопросу порождает множество противоречивых мнений. Рассмотрим их.

Заполнять ли 6-НДФЛ, если у организации нет работников

Отчет 6-НДФЛ представляет собой расчет сумм подоходного налога, исчисленных и удержанных за всех работников организации. В этом его основное отличие от отчета 2-НДФЛ, который подается за каждого сотрудника индивидуально.

Отчет предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета ежеквартально. Делается это в течение месяца, следующего за кварталом. Исключение составляет только годовой отчет, который должен быть сдан в течение 1 квартала следующего года (до 1 апреля).

Эта обязанность и порядок ее осуществления закреплены в п. 2 ст. 230 НК РФ. Здесь же сделана важная пометка: отчет 6-НДФЛ предоставляется налоговыми агентами. То есть необходимость сдавать отчетность в ФНС возникает только в том случае, если организация обладает данным статусом. И чтобы понять, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников, необходимо определиться с понятием налогового агента.

В п. 1 ст. 226 НК РФ дано определение налогового агента как лица, выступающего источником доходов налогоплательщика (физического лица). Налоговый агент наделяется следующими функциями:

  • исчисляет налог с доходов, выплачиваемых физическим лицам;
  • удерживает налог;
  • перечисляет удержанные суммы государству.

Если в организации трудоустроены работники и с уплачиваемых им вознаграждений удерживается НДФЛ, обязанность по сдаче отчетности в ФНС возникает автоматически. При этом учитываются работники как по трудовым договорам, так и по соглашениям гражданско-правового характера. Если же персонал отсутствует, организация не наделяется статусом налогового агента и не обязана сдавать отчет 6-НДФЛ.

К сожалению, на практике не все так просто. Если вы не предоставите документ (не будучи налоговым агентом), контролеры, не разобравшись в ситуации, это могут воспринять как нарушение сроков сдачи отчетности. В результате ваш расчетный счет могут заморозить, а за каждый месяц просрочки (в том числе неполный) начислят штраф в размере 1000 руб. Поэтому ФНС необходимо заблаговременно уведомить об отсутствии у вас такой обязанности.

Уведомлять налоговые органы следует письменно в произвольной форме. Но такой вариант подойдет только тем фирмам, которые не осуществляли в течение года никаких выплат за выполненную для них работу, в том числе по договорам подряда. Иначе отчет все же предоставить придется.

Отчетность при временном приостановлении выплат персоналу

Сомнения по поводу 6-НДФЛ могут возникнуть и у организаций, которые имеют персонал, временно не получающий вознаграждения. Например, если были временно приостановлены выплаты работникам в связи с финансовыми трудностями. Так как в будущем восстановление выплат все же планируется, в налоговый орган целесообразнее подавать не уведомление о прекращении обязанности, а нулевой отчет 6-НДФЛ. И хотя сдавать его те, кто не является налоговыми агентами, не обязаны, отказать в принятии нулевок контролеры не имеют права.

Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Правило заполнения формы при отсутствии показателей прописано в п. 1.8, согласно которому в суммовых строках проставляются 0, а в других строках разделов 1 и 2 проставляются прочерки. Титульный лист заполняется в обычном порядке.

Прежде чем подавать нулевой отчет при временном приостановлении деятельности, важно убедиться, что действительно не производились какие-либо выплаты. Обычно организации забывают учесть оплату разовых услуг подрядным рабочим либо вознаграждение сотрудникам в натуральной (не денежной) форме.

Заполнение 6-НДФЛ для ИП без работников

На предпринимателей также могут возлагаться функции налогового агента. Происходит это в том случае, если ИП совершает выплаты физлицам по трудовому договору (договору ГПХ). Здесь важно не путать уплату налога с доходов сотрудников и с собственного дохода. За себя предприниматель как физическое лицо также в ряде случаев обязан уплачивать НДФЛ, например если он применяет ОСНО. Вот только в данной ситуации он является налогоплательщиком, а не налоговым агентом, и отчет 6-НДФЛ подавать не обязан.

Обязанности налогового агента могут возникнуть не только при осуществлении выплат персоналу, но и при расчетах с иными физическими лицами. Исключение составляют другие ИП, которые обязаны перечислять за себя НДФЛ самостоятельно.

Всеми функциями налогового агента наделяется и самозанятая категория граждан — нотариусы, адвокаты (адвокатские конторы). При наличии фактов уплаты вознаграждений физическим лицам данные субъекты также обязаны сдавать отчет 6-НДФЛ в налоговые органы.

Отчет 6-НДФЛ предоставляется в ФНС только в случае наличия у субъекта статуса налогового агента. Не имеющие работников организации и ИП таковыми не являются, им достаточно уведомить налоговый орган об отсутствии обязанности по сдаче отчетности. При этом важно убедиться, что вы действительно не совершали выплат в пользу физических лиц, с которых нужно было удерживать НДФЛ.

Это интересно:  Вознесение в 2019 году: дата, приметы, традиции

6-НДФЛ для ИП без работников

Обязанность предоставлять в органы ФНС расчет 6-НДФЛ возникла у бизнесменов совсем недавно. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ для ИП без работников? Об этом пойдет речь в статье.

Отличие 2-НДФЛ от 6-НДФЛ

До 2016 года единственным формируемым для органов ФНС отчетным документом по сотрудникам являлся 2-НДФЛ. Однако сведений, полученных налоговиками из этого документа, было недостаточно. Новый документ 6-НДФЛ, введенный в 2016 году, позволил сотрудникам ФНС осуществлять проверку своевременности и полноты перечисления налога без конкретизации по каждому работнику компании или бизнесмена.

6-НДФЛ: что необходимо отразить и в какие сроки сдать

Налоговый расчет необходимо сдавать в инспекцию по окончании каждого квартала. Установленный срок сдачи соответствует последнему числу месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Если этот день совпадает с выходным или праздничным днем, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день. Сдавать отчет в органы ФНС разрешено, как бумажном, так и в электронном формате. Если численность сотрудников, нанятых предпринимателем, превышает 25 человек, то передать расчет в инспекцию можно только по телекоммуникационным каналам связи. Следовательно, тем бизнесменам, у которых численность штата менее 25 человек, налоговики разрешают заполнить и представить отчет в бумажном формате.

В случае заполнения 6-НДФЛ на бумажном носителе, передать его в органы ФНС можно как лично руководителю или иному уполномоченному сотруднику при наличии доверенности, так и воспользовавшись услугами почты.

Для того чтобы не пропустить срок сдачи документа, нужно учитывать, что при отправке 6-НДФЛ почтой датой передачи отчета является день его отправки, что подтверждается квитанцией.

Что же необходимо отразить в 6-НДФЛ? Этот документ должен раскрывать информацию обо всех выплаченных работникам доходах и удержанном с этих доходов НДФЛ. Особое значение следует придать датам, которые указаны в расчете. Под пристальным вниманием налоговиков находятся сроки перечисления подоходного налога с вознаграждений сотрудникам, больничных и отпускных.

Какие пособия должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ? Включать в отчет необходимо только те пособия, которые по закону облагаются налогом на доходы. Соответственно, если сотруднику было перечислено пособие по беременности и родам, то на основании ст. 217 НК РФ с этой суммы предприниматель налог не удерживает и в расчет не включает.

Сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников

Прежде чем ответить на вопрос о том, сдает ли 6-НДФЛ ИП без работников или нет, необходимо отметить следующее: расчет 6-НДФЛ должен быть составлен нарастающим итогом с начала года. Следовательно, даже если у предпринимателя обязанность по сдаче отчета была только в первом квартале, а во всех последующих оснований для формирования отчета не возникало, сделать это все же придется.

Что касается сдачи расчета предпринимателям, не имеющим штатных сотрудников, то делать этого не нужно. Вследствие того, что расчет 6-НДФЛ является отчетом налогового агента, который берет на себя обязанность не только удерживать, но и перечислять НДФЛ с вознаграждений работников, в случае отсутствия таковых нет оснований для составления этого документа.

Однако те бизнесмены, у которых в штате были работники хотя бы в течение одного дня, начиная с квартала приема сотрудника должны передавать 6-НДФЛ ежеквартально до конца текущего налогового периода.

Резюмируя вышесказанное, форма 6-НДФЛ, если нет работников, составляется только в том случае, когда сотрудники у предпринимателя были, но по каким-либо причинам уволились. Во всех остальных случаях, в том числе и «за себя» 6-НДФЛ ИП без работников не формируют.

6-НДФЛ для ИП без работников

НДФЛ – один из прямых налогов, который уплачивается в бюджет налоговым агентом с доходов, которые получают его работники. По уплате подоходного налога организация должна отчитаться перед ФНС. Одним из видов отчетности является 6-НДФЛ, введенный с 2016 года. Этот вид отчетности является обязательным для всех налоговых агентов, которые представлены организациями, иностранными компаниями на территории РФ и ИП. Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью на законных основаниях с целью извлечения прибыли и может не являться налоговым агентом. Является ли ИП налоговым агентом и в каких случаях, а также обязан ли сдавать 6–НДФЛ?

Нормативное регулирование сдачи 6-НДФЛ

НК РФ часть 2 регулирует вопросы на НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ определяет форму 6-НДФЛ и ее заполнение

Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928 разъясняет обязанность предоставления 6-НДФЛ при условии, если организация или ИП не являются налоговыми агентами (сдавать расчет не нужно).

Основание для сдачи 6-НДФЛ

С 01.01.2016 года все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны представлять отчетность по форме 6-НДФЛ за каждый квартал. Эта форма не отменяет обязанность представления ежегодной справки 2-НДФЛ.

6-НДФЛ отражает информацию по всей организации, а 2-НДФЛ – по каждому работнику персонифицировано, который получал доход и за него выплачен НДФЛ.

6-НДФЛ состоит из:

  1. титульного листа
  2. раздела 1, отражающего общую информацию
  3. раздела 2, конкретизирующего информацию по: датам и суммам доходов и исчисленных налогов
Это интересно:  Обмен подрамка, как обменять подрамок в магазине на новый

Основой для заполнения 6-НДФЛ являются регистры налогового учета, предоставляющие самостоятельно разработанные первичные формы документов по налогам, в которых отражаются (в соответствии со ст. 230 НК РФ):

  • идентификационные данные о налогоплательщике, включая статус
  • вид доходов налогоплательщика и предоставляемых вычетов по НДФЛ
  • доход и даты выплат
  • даты удержаний и перечислений НДФЛ в бюджет
  • реквизиты документа, по которому произведено перечисление

Таким образом, если у ИП нет работников, то персонифицированные регистры не ведутся и нет основания для составления 6-НДФЛ.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Статус налогового агента для ИП

Налоговым агентом по НДФЛ является ИП, который выплачивает работникам, работающим по договорам, доходы и рассчитывает и перечисляет подоходный налог с этих доходов. При наличии наемных работников ИП также должен вести регистры налогового учета для того, чтобы сформировать справку 2-НДФЛ и заполнить квартальную отчетность 6-НДФЛ.

Если ИП признается налоговым агентом, то при сдаче отчетности необходимо заполнить реквизит 101 – статус налогоплательщика, обязательный к заполнению: «02» – налоговый агент.

Обязанность налогового агента по НДФЛ, которая возникает у ИП при выплате доходов физическим лицам, совокупная сумма удержанного у налогоплательщиков налога уплачивается в бюджет по месту жительства налогового агента – ИП.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ

Письмом ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@ разъяснены вопросы об обязанности сдачи 6-НДФЛ организациями и ИП без работников сдавать нулевой отчет. ФНС отмечает, что если в организации или у ИП нет наемных работников и нет выплат физическим лицам, то сдавать расчет 6-НДФЛ нет необходимости.

Обосновывается это тем, что 6-НДФЛ подают только налоговые агенты, которыми признаются организации и ИП, которые выплачивали налогооблагаемые доходы налогоплательщику.

Но при наличии каких-либо выплат по трудовому договору или ГПД придется сдавать отчет.

Важно! При том условии, что сдавать нулевую отчетность по 6-НДФЛ не нужно, ФНС его должна принять.

Пример сдачи 6-НДФЛ

При условии, если ИП произвел выплаты только во II квартале, то 6-НДФЛ ИП представляет в ФНС за полугодие, девять месяцев и год, а за I квартал сдавать расчет не нужно. Если в III и IV кварталах выплат не было, то налоговым агентом при заполнении 6-НДФЛ оформляется только раздел 1 расчета, а раздел 2 расчета в этом случае не заполняется.

Обязанности ИП как налогового агента

Как и ко всем налоговым агентам, к ИП, у которого имеются работники, получающие доход, предъявляются такие требования, за не исполнение которых на налогового агента налагается ответственность, предусмотренную законодательством:

  • правильность и своевременность исчисления, удерживания и перечисления сумм налога из доходов
  • письменное информирование ФНС об отсутствии возможности удержания НДФЛ и сумме задолженности налогоплательщика
  • ведение учета доходов и налогов налогоплательщика
  • представление в ФНС документов, подтверждающих правильность расчета, удержания и перечисления налогов
  • обеспечение сохранности этих документов в течение 4 лет

Требования к заполнению 6-НДФЛ

При условии, если были выплаты наемным работникам, ИП обязан сдать 6-НДФЛ, к которой предъявляется такие общие требования:

  • при наличии менее 25 работников налоговый агент имеет право сдать форму расчета в бумажном виде
  • страницы нумеруются в сквозном режиме, информация вносится слева направо
  • не допускаются: исправления, двусторонняя печать, скрепление листов, которое приводит к порче
  • для каждого показателя рассчитано индивидуальное поле
  • при отсутствии данных – ставиться 0, при наличии пустых знакомест ставится прочерк

Штрафы для компаний и ИП без работников за 6-НДФЛ

Как и за все несданные или несвоевременно сданные формы отчетности за 6–НДФЛ предусматривается наказание, выражаемое в таких формах:

Задержка 6-НДФЛ 1000 руб. за каждый полный (неполный) месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. Штраф назначается после представления расчета в срок – 10 рабочих дней
6-НДФЛ с ошибками 500 руб. за каждый неправильный расчет, но при своевременной сдаче уточненного расчета до проверки ФНС штраф не назначается

В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается возможность ФНС в течение 10 дней с даты сдачи (при условии не сдачи) 6-НДФЛ заблокировать банковский счет, что возможно при отсутствии письма или формы расчета

Для того, чтобы снять блокировку счета ИП необходимо:

  • предоставить 6-НДФЛ, если выплачивались доходы (за задержку еще предусмотрен штраф), нулевой отчетности не предусмотрено
  • подать заявление в ФНС о том, что ИП налоговым агентом не является и доходы не выплачивались

При этом срок разблокировки счета в НК РФ не отражается. Поэтому для подстраховки своевременно написать письмо в ФНС о том, что ИП налоговым агентом не является.

Пример заполнения 6-НДФЛ для ИП без работников

ИП Бикбулатов А.В. в 2019 г. должен ежеквартально сдавать отчетность 6-НДФЛ по единственному работнику, а 01 апреля 2019 года Бикбулатов представит отчетность за 2019 год, где должен заполнить титульный лист и раздел 1.

Ошибка при сдаче 6-НДФЛ для ИП как плательщика УСН и ЕНВД

Для ИП, которые являются плательщиками УСН и ЕНВД форму 6-НДФЛ на наемных работников необходимо сдавать:

  • при деятельности по УСН – в ФНС по месту жительства ИП
  • при деятельности по ЕНВД – в ФНС по каждому месту учета ИП по деятельности на ЕНВД
Это интересно:  Можно ли заменить года при расчете декретных в 2019 году

При этом по каждому ОКТМО 6-НДФЛ заполняется отдельно

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли сдавать ИП нулевую отчетность, если за год не нанимались никакие работники и не было никаких выплат?

Ответ: 6-НДФЛ сдается каждый квартал и информация в ней отражается нарастающим итогом, поэтому при том условии, что ИП не являлся налоговым агентом и отсутствием необходимости сдачи нулевой отчетности, годовой расчет сдавать не нужно. Если хотя бы на короткий срок принимали работника и производили ему выплаты необходимо сдать:

  • при приеме в 1 квартале – все отчеты
  • во 2 квартале – полугодие, 9 месяцев, год
  • в 3 квартале – 9 месяцев, год
  • в 4 квартале – год

Вопрос №2: ИП прекратил свою деятельность, но с учета не снимался, нужно ли предоставить 6-НДФЛ?

Ответ: ФНС не может знать о прекращении деятельности, поэтому если до прекращения были выплаты работникам, то необходимо сдавать 6-НДФЛ, а если работников не было, лучше проинформировать ФНС письмом об отсутствии деятельности и о том, что налоговым агентом ИП не является.

ИП без работников: нужно ли сдавать в ФНС отчетность по форме 6-НДФЛ?

Отчетность по форме 6-НДФЛ была введена с целью усиления контроля над получаемыми физическими лицами доходами и уплаченными с них налогами. Каждый работодатель обязан не только выплатить заработную плату (или иной доход) сотрудникам, но также начислить и удержать с него налог в пользу государства. А как поступать предпринимателю, если нет сотрудников.

С января 2016 года сдача отчетности 6-НДФЛ — обязанность каждого юрлица или ИП, являющегося налоговым агентом. В отличие от формы 2-НДФЛ (статья Справка 2-НДФЛ для ИП), форма 6-НДФЛ содержит не индивидуальные показатели, а обобщенные по всем работниками предприятия. Она заполняется и сдается ежеквартально, нарастающим итогом.

В случае, если у ИП нет сотрудников, говорят о двух вариантах:

  1. Сдать нулевую отчетность.
  2. Вообще ничего не представлять.

Правильным является второй вариант, поскольку сдавать 6-НДФЛ должны только налоговые агенты. Есть документ, ссылка на который может пригодиться: письмо ФНС от 23.03.16 № БС-4-11/4958. В этом письме подчеркивается, что необходимо заполнять 6-НДФЛ если являешься налоговым агентом. Рассчитывать 6-НДФЛ ИП без работников не должен, поскольку согласно статье 226 Налогового кодекса РФ в этом случае не возникает статуса налогового агента.

Б

Следовать той же логике можно и при ответе на другой вопрос: нужно ли оформлять 6-НДФЛ при отсутствии выплат работникам? Нет, и такой необходимости у ИП не возникает. Однако, если у ИП в начале года сотрудники были, а потом уволились, то отчетность по 6-НДФЛ сдавать придется. Дело в том, что заполнение данной формы идет в течение года нарастающим итогом, следовательно, показатели за кварталы после первого будут просто повторяться.

Когда еще может требоваться 6-НДФЛ? Например, в случае произведенных выплат физическим лицам, которые не состоят в штате. Заказали разработку сайта или поручили установить рекламную конструкцию мастеру, заключив гражданско-правовой договор? Автоматически становитесь налоговым агентом и учитываете выплаченные суммы в отчетности 6-НДФЛ. А когда те же услуги вам оказываются юридическими лицами или другими предпринимателями, то ничего считать и заполнять не требуется, так как налоговым агентом вы являться не будете.

Если работнику доход выплачивался не в денежной, а в натуральной форме, то 6-НДФЛ также заполняется (с той лишь разницей, что в некоторых строках указываются нули).

Иногда для подстраховки в свою ИФНС предприниматели направляют пояснительную записку, в которой подчеркивают, что не могут соответствовать статусу налогового агента. Записка пишется в произвольной форме, а в качестве основного аргумента следует указать статью 226 НК РФ и письмо ФНС, упомянутое выше.

Совсем недавно был опубликован еще один документ, в котором даны ответы на ряд вопросов, касающихся формы 6-НДФЛ. Это письмо ФНС №БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 года. В одном из ответов еще раз подчеркивается, что ИП без работников не должен предоставлять расчет. Это действие не является обязательным, требовать присылать уведомления в ИФНС никто не будет, но для собственного спокойствия можно потратить немного времени на эту процедуру.

Также рекомендуем к прочтению нашу новую статью КБК НДФЛ 2016: узнать и расшифровать — все о кодах бюджетной классификации на этот год. Если у вас остались вопросы по теме, пожалуйста, задайте их в комментариях к статье.

Статья написана по материалам сайтов: okbuh.ru, online-buhuchet.ru, vse-dlya-ip.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий